收支结余

　　收支结余是指审计事务所依据《审计事务所会计制度（试行）》规定设立的“收支结余”会计科目，科目编号为441，属于基金类科目。“收支结余”会计科目核算事务所及其分支机构实现的收支结余。

　　月份终了时，应将“业务收入”、“业务支出”、“其他收入”、“其他支出”和“附营业务”科目的月末余额，分别转入本科目，以结出本月实现收支结余总额，分别借记“业务收入”、“其他收入”、“附营业务”（亏损用红字）科目，贷记本科目；同时借记本科目，贷记“业务支出”、“其他支出”等科目。季度或年度终了，应将收支结余总额转入“结余分配”科目，如收入总额大于支出总额，借记本科目，贷记“结余分配”科目；反之，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。

　　收支结余分配表（审所03表）

　　（一）本表反映事务所年度内收支结余的实现和分配情况。

　　（二）本表“上年数”栏内反映各项目上一会计年度末累计发生数。如果上年度收支结余分配表与本年度本表项目名称和内容不相一致，应将上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整后填列。本表“本年数”栏内反映各项目本年实际累计发生数。

　　（三）本表纵栏各项目的内容及其填列方法：

　　1、“收入合计”（1行）反映事务所年度内全部收入。本项目应根据“业务收入”、“其他收入”科目各月贷方发生额合计填列。

　　2、“支出合计”（2行）反映事务所年度内发生的各项支出。本项目应根据“业务支出”、“其他支出”科目各月借方发生额合计填列。

　　3、“所属上交结余”（减：上交上级结余）（5行）反映年度内事务所与各分支机构按规定接收或上交的收支结余。事务所在编制其本身的会计报表时，本项目应根据“结余分配”科目“所属上交结余”明细科目填列，各分支机构应根据“结余分配”科目“应交上级结余”明细科目填列。在汇总编制会计报表时，本项目为零。

　　4、“年初未弥补亏损”（6行）反映事务所结转的历年未弥补的亏损。本项目应根据“结余分配”科目所属有关明细科目填列。

　　5、“归还长期借款结余”（7行）反映事务所经批准用于归还长期借款的结余。本项目应根据“结余分配”科目所属有关明细科目填列。

　　6、“应缴所得税”（9行）反映事务所应上缴的所得税。本项目应根据“结余分配”科目所属有关明细科目填列。

　　7、“应缴能源交通重点建设基金”（10行）反映事务所按规定应上缴的能源交通重点建设基金。本项目应根据“结余分配”科目所属有关明细科目填列。

　　8、“应缴预算调节基金”（11行）反映事务所按规定应上缴的预算调节基金。本项目应根据“结余分配”科目所属有关明细科目填列。

　　9、“年初未分配结余”（16行）反映事务所结转的历年来未分配结余。本项目应根据“结余分配”科目所属有关明细科目填列。

　　10、“年初未分配结余调整数”（17行）反映事务所对结转的历年未分配结余的调整数。本项目应根据“结余分配”科目所属有关明细科目填列。

　　（四）本表各项目有关数字之间的关系如下：

　　1、第4行＝1行－2行＋3行

　　2、第8行＝4行＋5行－6行－7行

　　3、第15行＝8行－9行－10行－11行

　　4、第25行＝15行＋16行＋17行－18行－19行－20行