直接人工预算

　　直接人工预算是根据已知标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准及生产预算等资料，对一定预算期内人工工时的消耗和人工成本所做的经营预算。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算。单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料。人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。

　　直接人工预算是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或金额所确定直接人工工时、小时工资率进行编制的。直接人工预算可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。

　　直接人工预算的基本编制程序如下：

　　（1）计算某种产品消耗的直接人工工时；

　　某产品消耗的直接人工工时=单位产品工时定额×该产品预计产量

　　（2）计算某产品耗用的直接工资；

　　某产品耗用的直接工资=单位工时工资×该产品消耗的直接人工工时

　　（3）计算某种产品计提的福利费等其他直接费用；

　　某种产品计提的其他直接费用=某产品耗用的直接工资×计提标准

　　（4）计算预算期某产品的直接人工成本；

　　预算期某产品的直接人工成本=该产品耗用的直接工资+计提的其他直接费用

　　（5）计算预算期直接人工成本现金支出。

　　直接人工成本现金支出=直接工资+计提的其他直接费用×支付率

　　直接人工预算和经营预算的关系为：直接人工预算属于经营预算的一种，经营预算是指企业日常发生的各项本活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。

　　其中，直接材料采购预算又有称为直接材料预算，是指在预算期内，根据生产预算所确定的材料采购数量和材料采购金额的计划。直接材料采购预算以生产预算为基础，根据生产预算的每季预计生产量、单位产品的材料消耗定额、计划期间的期初、期末存料量、材料的计划单价以及采购材料的付款条件等编制的预算期直接材料采购计划。

　　制造费用预算是一种能反映直接人工预算和直接材料使用和采购预算以外的所有产品成本的预算计划。为编制预算，制造费用通常可按其成本性态可分为变动性制造费用、固定性制造费用和混合性制造费用三部分。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计；变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；混合性制造费用则可利用公式Y＝A＋BX进行预计（其中A表示固定部分，B表示随产量变动部分，可根据统计资料分析而得）。对于制造费用中的混合成本项目，应将其分解为变动费用和固定费用两部分，并分别列入制造费用预算的变动费用和固定费用。

　　单位生产成本预算是根据直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算编制的预算期某企业所生产的某种产品的单位成本预算。由于管理会计要求企业都必须实行标准成本制度，因而单位生产成本预算实际上就是单位产品的“标准成本单”。