销项负数发票

　　销项负数发票指的是“红字发票”，是企业发生销售货物退回等业务时，冲减销售收入的合法凭证。管理负数发票时，税务机关一方面要对销货方纳税人开具的负数发票冲减销售收入合法依据进行审核，另一方面要对购货方纳税人是否按规定调减进项税额进行监督检查。

　　负数发票是指税务管理系统中的红字发票，因为发票开具错误、交易取消或者销售货物退回等原因，需要退回更换正确的发票，或者退回发票但发票不符合退回作废条件的，需要开具红字发票冲销原分录，再重新开具正确的发票。

　　实务中，重开的发票内容、抬头、金额、税款等都与红票一致，可以将红字发票和重新开具的发票都粘贴在原来的记账凭证后面，在凭证空白的地方注明“更换发票，原发票作废”，就可以不用重新入账。

　　企业开具销项负数发票应做如下账务处理：

　　借：应收账款——某单位（红字）

　　　　贷：主营业务收入（红字）

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）

　　企业收到销项负数发票账务处理：

　　1、小规模纳税人企业收到销项负数发票时：

　　借：库存商品等（根据发票内容计入对应科目）（红字）

　　　　贷：应付账款（红字）

　　2、一般纳税人企业收到负数发票时：

　　借：库存商品等（根据发票内容计入对应科目）（红字）

　　　　贷：应付账款（红字）

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　开具销项负数发票的注意事项具体如下：

　　1、跨月不能作废，只能开具负数发票；

　　2、负数发票不能附带清单，不能添加折扣；

　　3、一张负数发票可分多次红冲，但所开的全部金额不能超过与之对应正数发票的全部金额；

　　4、若负数发票对应的正数发票附有清单，则负数发票商品名称栏中的内容应为“详见对应的发票及清单”。