税收稳定原则

　　税收稳定原则是税收原则之一，指通过税收加强对宏观经济的干预，减少经济波动，实现经济稳定的原则。这一税收原则的理论依据是税收有负乘数作用，是一种平抑经济周期的自动稳定器，在对个人征收累进所得的前提下，经济繁荣时期会自动增加税收，从而抑制经济的过度扩张；经济萧条时期会自动减少税收，从而能阻止经济的进一步衰退。为了发挥税收的这种稳定作用，应当加强税收对宏观经济的干预。

　　在西方发达国家，作为税收的原则之一，税收稳定经济作用的发挥是十分有限的。在中国，有一些学者也提出，社会主义税收也应遵循稳定的原则，即通过税收来调节社会生产的总供给和总需求、调节积累和消费的比例关系等，从而，保证经济总量和结构的平衡，促进国民经济的持续、高速、稳定发展。

　　税收是总供给的一个组成部分，同时，税收又直接或间接影响总需求中的消费、投资等因素。因此，在宏观经济方面，税收应同财政支出、货币等其他政策手段协调配合，依据稳定准则调节经济，实现稳定经济的宏观政策目标。

　　1．调节价格稳定

　　当总需求和总供给共同决定的国民收入水平已经达到潜在国民收入水平时，继续增加总需求就会使总需求大于总供给，引起价格水平上升。这种需求拉上的通货膨胀是由于总需求和总供给已经达到充分就业均衡状态，即资金、劳动力和生产能力等资源已被充分利用。在这种情况下，进一步扩大需求不能使产出增加，只能使价格上升。然而，税收是总需求构成中的重要变量因素，提高所得税税率能减少总需求，减少通货膨胀，稳定价格。

　　成本推动的通货膨胀是由于生产投入要素，包括自然资源和劳动力资源的价格提高使生产成本上升。在企业按边际收入和边际生产成本来决定产出和价格时，企业的生产成本上升导致了价格上升，这种由于成本上升而引起的价格上升称为成本推动的通货膨胀。然而，税收不但是总需求构成中的重要变量因素，也是成本构成中的重要变量因素。通过调整税率结构，降低对生产投入要素征税，包括降低商品征税和工资征税，能降低企业生产成本，控制成本推动的通货膨胀，稳定价格。

　　2．实现充分就业

　　税收对需求不足的失业能发挥一定的调节作用。国民收入水平可分为现实的国民收入水平和潜在的国民收入水平，当总需求等于总供给时，决定了国民收入水平。在总需求等于总供给时所决定的国民收入水平为现实的国民收入水平。同现实的国民收入水平相对的是潜在的国民收入水平，也就是当资源达到充分利用时的国民收入水平。现实的国民收入水平和潜在的国民收入水平可能是一致的，也可能是不一致的。当现实的国民收入水平低于潜在的国民收入水平时，由于资源没有得到充分利用，就会发生有效需求不足的失业。税收作为总需求的一个重要变量因素，税收变动会直接影响总需求的变动，并间接影响就业水平的变动。当现实国民收入水平小于潜在国民收入水平时，降低税率，减少税额有利于扩大需求，增加产出，增加就业；反之，提高税率，增加税额，就会减少产出，减少就业。如果当现实的国民收入水平小于潜在的国民收入水平，从而导致因需求不足的失业出现时，降低税率或减少税额，增加总支出，能使现实国民收入水平等同于潜在国民收入水平，能实现充分就业。

　　3．促进经济增长

　　（1）税收对劳动供给的影响。对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工作的替代效应，纯效应取决于劳动者个人对收入和闲暇的偏好。虽然税收会影响劳动供给的增加或减少，但劳动供给的增减是否影响经济增长，又取决于生产的技术构成所决定的劳动和资本比例。如果劳动供给已超出资本对劳动的要求，增加劳动供给并不能增加产出。只有当劳动供给低于资本对劳动的要求，劳动供给已足以影响产出时，通过税收激励增加劳动供给才对产出增长起作用。

　　（2）税收对储蓄的影响。对个人所得征收个人所得税会减少个人收入，减少储蓄报酬率，减少储蓄水平。对企业利润征收企业所得税，会减少企业税后利润，减少企业储蓄。税收一方面减少个人和企业储蓄，另一方面又增加政府储蓄。政府储蓄被看作政府税收减去政府消费支出的余额。因此，从社会储蓄角度分析，如果个人、企业边际储蓄倾向大于政府边际储蓄倾向，减税有利于增加社会储蓄；反之，如果个人、企业边际储蓄倾向小于政府储蓄倾向，征税有利于增加社会储蓄。

　　（3）税收对投资的影响。投资既是可动用资金的函数，又是预期报酬率的函数。税收征收既减少可动用资金来源，又降低预期投资报酬率。因此，税收减少个人和企业投资。但是，税收一方面减少个人和企业投资，另一方面又增加政府投资。因此，从社会投资角度考虑，如果个人和企业边际投资倾向大于政府边际投资倾向，减税有利于增加社会投资；反之，个人和企业边际投资倾向小于政府边际投资倾向，征税有利于增加社会投资。虽然税收会影响投资，但投资对经济增长的影响还取决于资本同劳动两种经济投入要素的协调。在生产的技术构成既定情况下，只有当社会资本小于劳动对资本的要求时，通过税收激励、扩大投资才会对经济增长产生作用。并且，也只有当政府投资效益大于个人和企业投资效益时，通过税收减少个人和企业投资、扩大政府投资才会有利于经济增长。

　　（4）税收对技术进步的影响。技术进步既是经济发展水平的标志，又是经济发展的条件。在同样资金和劳动投入情况下，整个社会的技术水平高低决定着经济增长率的高低。因为技术进步决定资本生产率，决定经济增长率。由科技进步所决定的生产的技术构成也决定着资本劳动的构成比例、产业结构以及经济结构。因此，科技进步成为经济发展的关键。技术进步虽然是科学技术问题，由科技发展所决定，但也受到科技政策的导向。如果对于新兴产业、企业技术改造、新产品开发给予税收政策优惠，对于高风险的科技产业给予特定税收政策，也会起到鼓励技术进步，促进科技发展的作用。

　　税收原则是政府制定税收制度、执行税收职能时应遵循的基本指导思想和基本规则，是税务管理应遵循的理论标准和准则，是一定社会经济关系在税制建设中的反映，其核心是如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。

　　税收原则体现一国占统治地位阶级的意志。如在资本主义自由竞争时期，亚当·斯密提出的“赋税四原则”，反映了新兴资产阶级在税收方面的历史要求；而随后德国财政学者瓦格纳的赋税“四端九项原则”，则对垄断资本主义各国的税收制度和税收政策产生过重大影响。我国的社会主义税收原则，根据不同时期国家政治、经济形势变化的需要，经历了逐步发展、完善的过程。

　　宏观经济是指总量经济活动，即国民经济的总体活动。是指整个国民经济或国民经济总体及其经济活动和运行状态。

　　经济周期也称商业周期、商业循环、景气循环，它是指经济运行中周期性出现的经济扩张与经济紧缩交替更迭、循环往复的一种现象。是国民总产出、总收入和总就业的波动。

　　自动稳定器是指这样一种宏观经济的内在调节机制：它能在宏观经济的不稳定情况下自动发挥作用，使宏观经济趋向稳定。