差别税率

　　差别税率指对不同纳税人或不同课税对象分别高低不同的税率，是税率的一种类型。差别税率通常在比例税率和定额税率形式下，用于体现不同的税收负担政策。

　　差别税率大体分为不同产品间的差别税率，不同行业间的差别税率，不同地区间的差别税率，不同经济成份间的差别税率等。差别税率的类型包括：

　　（1）产品差别比例税率，即按产品大类或品种分别设计不同税率，如消费税就是采用产品差别比例税率。有的产品还按质量标准设计多档次税率，如卷烟就是按照不同等级分设四等三档税率。实行产品差别比例税率有利于调节不同产品因价格等客观原因所形成的盈利，为企业创造平等的竞争条件。

　　（2）行业差别比例税率，即按照应税产品或经营项目所归属的行业设计税率，盈利水平不同的行业采取不同的比例税率。

　　（3）地区差别比例税率，即对同一课税对象按照其所在地区分别设计不同税率。地区差别比例税率具有调节地区之间级差收入的作用，农（牧）业税就是采用这种税率。

　　（4）幅度差别比例税率，即在税法规定的统一比例幅度内，由地方政府根据本地具体情况确定具体的适用税率，如现行税制中归地方的一些税就是由备地在一定幅度内自主确定。

　　差别税率主要用于在比例税率和定额税率形式下体现不同的税收负担政策。在具体运用上，比例税率是税率高低的差别；累进税率是累进方法和累进级距的差别；定额税率则是每一单位课税对象税额高低的差别。通过差别税率的应用，有利于国家对于不同纳税人不同征收项目的管理，增强了不同纳税人之间的税收差异，避免出现纳税人避税以及偷税漏税的行为。

　　其中，比例税率是以税基与税额成等比例变化，不以税基大小为转移的税率，是税率的一种类型。累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率。是税率的一种类型。定额税率（又称固定税额）是指按照课征对象的一定数量，直接规定固定的税额。