表外业务

　　根据《商业银行表外业务风险管理办法》，表外业务是指商业银行从事的，按照现行企业会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但有可能引起损益变动的业务。

　　表外业务不运用商业银行自有资金、接受客户委托办理业务、表外业务以收取手续费获得收益、种类多，范围广。

　　表外业务的产生、发展与不断创新极大程度地扩大了银行的业务种类，使得商业银行的功能愈加趋于完善。通过表外业务，银行能够为顾客提供更多元的金融服务，同时能够有效地转移和防范风险，也能增加资金的流动性，增加资金来源的渠道，创造信用这为银行带来更多的利润，为顾客带来更好的服务。

　　根据表外业务特征和法律关系，表外业务分为担保承诺类、代理投融资服务类、中介服务类、其他类等。

　　担保承诺类业务包括担保、承诺等按照约定承担偿付责任或提供信用服务的业务。担保类业务是指商业银行对第三方承担偿还责任的业务，包括但不限于银行承兑汇票、保函、信用证、信用风险仍由银行承担的销售与购买协议等。承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括但不限于贷款承诺等。

　　代理投融资服务类业务指商业银行根据客户委托，按照约定为客户提供投融资服务但不承担代偿责任、不承诺投资回报的表外业务，包括但不限于委托贷款、委托投资、代客理财、代理交易、代理发行和承销债券等。

　　中介服务类业务指商业银行根据客户委托，提供中介服务、收取手续费的业务，包括但不限于代理收付、代理代销、财务顾问、资产托管、各类保管业务等。

　　其他类表外业务是指上述业务种类之外的其他表外业务。

　　商业银行开展表外业务，应当遵循以下原则：

　　（一）管理全覆盖原则。商业银行应当对表外业务实施全面统一管理，覆盖表外业务所包含的各类风险。

　　（二）分类管理原则。商业银行应当区分自营业务与代理业务，根据不同表外业务的性质和承担的风险种类，实行分类管理。

　　（三）风险为本原则。商业银行开办表外业务，应当坚持风险为本、审慎经营、合规优先的理念，并按照实质重于形式的原则对业务进行管理。

　　1、信用风险。信用风险是因交易对手无法履行和约或不履行责任而导致损失的可能性。主要存在于银行卡类、代理类、担保类、承诺类和交易类等业务中。

　　2、市场风险。市场风险又称价格风险，存在于交易类中间业务，指由于金融现货价格变动引起衍生品价格或价值变动而导致损失的可能性。

　　3、操作风险。操作风险是由于商业银行电脑系统或内部控制系统的不完善而导致损失的可能性。操作风险存在于所有的中间业务。

　　4、流动性风险。指银行无力为负债的减少、资产的增加提供融资以及持有衍生品合约无法在市场上找到出货或平仓机会而造成损失的可能性。中间业务的流动性风险存在于表外业务中。

　　5、银行账簿利率风险。银行账簿利率风险是指因利率水平、期限结构等要素发生不利变动，导致银行账户整体收益和经济价值遭受损失的风险，包括重新定价风险、基差风险、选择权风险和收益曲线风险。

　　6、声誉风险是指由商业银行经营、管理及其他行为或外部事件导致利益相关方对商业银行负面评价的风险。

　　根据《商业银行表外业务风险管理办法》第十三条，商业银行应当将表外业务纳入全面风险管理体系，对所承担的信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、银行账簿利率风险、声誉风险以及其他风险及时识别、计量、评估、监测、报告、控制或缓释，并建立业务、风险、资本相关联的管理机制。

　　1、概念不同

　　表外业务是指商业银行从事的，按照现行的会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能够引起当期损益变动的业务。

　　中间业务是指不构成银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。

　　2、风险不同

　　表外业务会承受一定的额外风险，中间业务不承担或不直接承担市场风险。

　　3、内容不同

　　表外业务包括担保承诺类、代理投融资服务类、中介服务类、其他类等。

　　中间业务包括收取服务费或代客买卖差价业务，如理财业务、咨询顾问、基金和债券的代理买卖、代客买卖资金产品、代理收费、托管、支付结算等。

　　1、概念不同

　　表外业务是指商业银行从事的，按照现行的会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能够引起当期损益变动的业务。

　　表内业务是指计入资产负债表中，形成现实资产负债。例如贷款、贸易融资、融资租赁、透支、各项垫款等。

　　2、风险不同

　　表外业务的风险在承诺和或有债权的活动，表外业务会使银行承受一定的额外风险等。

　　表内业务的风险体现在计提和损失本金的承担。

　　3、业务不同

　　表外业务的业务为结算业务不涉及资产负债。

　　表内业务的业务为贷款和存款涉及银行资产和负债。

　　表外业务转化为表内业务

　　表外业务在其特定的事项可能成为现实时，可以转化为表内业务。由表外核算转换到表内核算。如，开出信用证的情况下，客户未能按合同付款，可能事项出现之前，在表外开出信用证和应付款项中核算，但客户未能按合同付款为现实，银行向收款人支付合同款项后，就转化到表内。