实收基金

　　实收基金是指，依据《证券投资基金会计核算业务指引》设立的“实收基金”会计科目，科目编号为4001，属于所有者权益类科目。

　　1、本科目核算对外发行基金份额所募集的总金额在扣除平准金分摊部分后的余额。

　　2、对分级/类基金等特定基金品种，本科目可按不同级/类基金等设置明细账，进行明细核算。

　　（一）基金募集结束，在基金合同生效日，按投资者投入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。对封闭式基金，实际收到的金额中包括了额定募集费用与实际发生募集费用的差额。

　　如本基金为ETF，在基金合同生效日，按投资者缴纳的现金认购款，借记“银行存款”科目，按与投资者协议的认购股票的价款，借记“股票投资（成本）”科目，按投资者缴纳的认购款和认购股票价款合计，贷记本科目。

　　（二）基金申购或转换转入确认日，按基金申购款和转换转入款，借记“应收申购款”等科目，按实收基金的余额占基金净值的比例，对基金申购款或转换转入款中含有的实收基金，贷记本科目，按基金申购款或转换转入款与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。

　　如本基金为ETF，在投资者申购本基金时，在申购确认日按股票的公允价值，借记“股票投资（成本）”科目，按投资者应缴纳的现金替代及现金差额款，借记或贷记“证券清算款”，按实收基金的余额占基金净值的比例，对确认有效的申购款中含有的实收基金，贷记本科目，按基金申购款与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。

　　（三）基金赎回或转换转出确认日，按实收基金的余额占基金净值的比例，对基金赎回款或转换转出款中含有的实收基金，借记本科目，按基金赎回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按应付基金份额持有人赎回款或转换转出款，贷记“应付赎回款”等科目，按赎回费或转换转出费中基本手续费部分，贷记“应付赎回费”科目，按赎回费或转换转出费扣除基本手续费后的余额部分，贷记“其他收入”科目。

　　如本基金为ETF，在投资者赎回本基金时，按实收基金的余额占基金净值的比例，对确认有效的赎回款中含有的实收基金，借记本科目，按基金赎回款或转换转出款与实收基金的差额，借记“损益平准金”科目，按结转的股票投资成本、估值增值或减值，贷记“股票投资（成本）”，贷记或借记“股票投资（估值增值）”，按应支付给投资者的现金替代或现金差额款，贷记或借记“证券清算款”，按其差额，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。同时，将原计入相关股票的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。

　　（四）基金红利再投资，按基金红利再投资金额，借记“应付利润”科目，按实收基金的余额占基金净值的比例，对基金红利再投资金额中含有的实收基金，贷记本科目，按基金红利再投资金额与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。

　　（五）基金份额拆分业务，应于份额拆分日，按拆分前的基金份额数及确定的拆分比例，计算增加的基金份额数，在本账户“数量”栏进行记录。

　　本科目期末贷方余额，反映对外发行基金份额所对应的金额。

　　（一）基金合同生效

　　借：银行存款

　　　　其他应收款

　　　　贷：实收基金

　　其他收入

　　（二）基金份额申购及转换转入

　　1、基金申购或转换转入确认日

　　借：应收申购款

　　　　贷：实收基金

　　　　　　损益平准金–已实现–申购

　　　　　　损益平准金–未实现–申购

　　2、QDII基金申购或转换转入确认日至到账日间产生的汇兑损益

　　借：应收申购款

　　　　贷：汇兑损益

　　3、基金申购款或转换转入款到账日

　　借：银行存款

　　　　贷：应收申购款

　　（三）基金份额赎回及转换转出

　　1、基金赎回或转换转出，于确认日

　　借：实收基金

　　　　损益平准金–已实现–赎回

　　　　损益平准金–未实现–赎回

　　　　贷：应付赎回款

　　　　　　应付赎回费

　　　　　　其他收入

　　2、QDII基金赎回或转换转出确认日至到日间产生的汇兑损益

　　　　贷：汇兑损益（红字）

　　　　贷：应付赎回款

　　3、基金赎回或转换转出，于支付日

　　借：应付赎回款

　　　　应付赎回费

　　　　贷：银行存款

　　（四）红利再投资

　　借：应付利润

　　　　贷：实收基金

　　　　　　损益平准金–已实现–申购

　　　　　　损益平准金–未实现–申购

　　（五）基金份额分拆与合并

　　1、基金份额分拆

　　　　贷：实收基金

　　　　贷：实收基金

　　2、基金份额合并

　　借：实收基金

　　借：实收基金