审计风险评估

　　审计风险评估是指在设计和实施进一步审计程序前所进行的，通过了解被审计单位及其环境而识别和评估财务报表重大错报风险的程序。

　　审计风险评估主要与被审计单位本身的各方面情况有关。如被审计单位的规模越大、经营性质越复杂、内部控制越弱、管理层人士的可信赖程度越低，则审计风险评估也就越高。审计风险是客观存在的，它不受审计人员的主观影响和控制。

　　1、确定重要性水平，并随着审计工作，并随着审计工作展开判断重要性是否仍然适当。

　　2、确定在实施分析程序时所使用的预期值。

　　3、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

　　4、考虑会计政策的选择和运用是否恰当。

　　5、识别需要特别考虑的领域，如关联方、持续经营假设等。

　　6、评价所获取证据的充分性和适当性。

　　审计风险评估程序内容主要包括：

　　1、询问，指的是以书面或口头的方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。主要是询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

　　2、实施分析程序，指的是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系并对财务信息作出评价。分析程序是进行风险评估程序的必要程序。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

　　3、观察和检查程序。观察指的是查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。检查则是对被审计单位内部或者外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。

　　风险评估程序、控制测试和实质性程序并称为三大类总体审计程序。

　　相同点：都是利用财务数据之间或财务数据与非财务数据之间的某种内在关系进行分析，并得出相应的分析结论。

　　不同点：风险评估程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。所使用的数据的汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系；而实质性分析程序主要目的在于发现认定层次的重大错报，会利用更详细的财务数据进行分析，计算的预期值精确程度更高。