最优所得税

　　最优所得税理论的核心问题是如何确定所得税的最优税率，以使社会在达到收入公平分配目标的同时，也能够使对所得课税所带来的效率损失最小化。

　　1、埃奇沃思模型结论：实行累进程度很高的税率结构，从高收入一端开始削减收入直到完全平等。

　　2、1996年诺贝尔奖得主维克雷和米尔利斯（莫里斯）：倒U型的所得税率结构

　　3、戴蒙德（1998）：U型的所得税率结构

　　最优所得税与最优商品税不同，它是从讨论公平开始的，试图将公平考虑纳入最优税制的设计中来。最优所得税分最优个人所得税和最优企业所得税。

最优个人所得税

　　最优个人所得税常用斯特恩模型（Stern Model）进行分析：

　　斯特恩假定对一个人课征的税收收入用公式表示为：

　　税收收入=-a＋t×所得，其中a和t为正数。

　　公式可以用图表示。图中，所得用横轴表示，税收收入用纵轴表示，当所得为零时，个人的“税收负担”是负的，即他从政府取得a元的定量补助。而后，对每一元所得，个人必须向政府缴纳t元。这样，t是边际税率，即增加一元必须缴纳的比例。因为是一条直线表示，所以叫线性所得税曲线。

　　斯特恩模型包含的政策含义如下：

　　1.即使线性所得税曲线的边际税率不变，但个人所得税占所得的比例越高（税收收入/所得＝－a/所得＋t），即所得越高，就要以更高的比例缴纳税，因而线性所得税是累进的，即体现了纵向公平。

　　2.社会保障支出被当作负所得税与所得税结合使用，政府可以通过调整a和t的精确值来协调不同收入人群的负担率。

　　3.更大的t值是与更强的累进性税率相联系的，但在较大t值而导致更强累进性的同时，它们也造成了更大的超额负担。

　　4.在其他情况相同时，劳动力的供给越具有弹性，最优t值就应越小。再分配的“成本”是由税率t所造成的超额负担，劳动力供给越具有弹性，对其征税的超额负担就越大，为降低再分配的成本，我们对具有高弹性的劳动力供给尽量课以低税。

最优企业所得税

　　我们运用乔根森（Jorgenson）的新兴古典(New Classical)投资模型来讨论最优所得税设计问题。乔根森的新兴古典投资模型表示为：

　　其中，C是使用者成本，r是税后利率，φ是经济折旧率，θ是企业所得税率，t是个人所得税率，k是投资的税收抵免，δ是每一元的折旧准许的现值，只要企业所得税制的变化影响与k的结合，资本的使用者成本就会变化。

　　企业所得税会提高使用者成本，而投资税收抵免与折旧准许则会降低使用者成本。我国现行的企业所得税实行内外资两套税制，由于税前列支标准和税收优惠不同，使得实际税负差别很大。根据税收的横向公平和WTO关于企业的国民待遇准则，统一内外资企业所得税税率（φ），税收抵免（k），制定一个同时适用内外资企业的所得税法势在必行。