最优商品税理论

　　最优商品税理论所研究的是通过对商品课税来取得既定的税收收入，应如何确定应税商品的范围和税率，才能使得政府课征商品税带来的效率损失最小化。

　　要取得一定的税收收入，政府是对商品普遍课征还是进行选择性课征，是最优商品课税理论中的一项重要内容。

　　①从经济效率的角度看，普遍课征的一般性商品税造成的额外负担较小，因而优于选择性商品税。

　　②然而如果从社会公平的角度来比较一般性商品税和选择性商品税的优劣，得出的结论却恰恰相反。

　　③对全部或大部分商品课征一般性商品税，固然有利于减少税收的额外负担、有利于提高经济效率，但普遍课税也必定课及生活必需品。对生活必需品课税，税收负担具有明显的累退性，这与税收的纵向公平原则和社会公平目标是相悖的。从兼顾公平与效率的角度出发，最优商品课税应尽可能地广泛课征，与此同时也应对一些基本的生活必需品免税。

　　①拉姆齐法则∶拉姆齐认为，如果商品课税是最优的或者说要使政府征税带来的超额负担最小化，那么选择的税率应当使各种商品在需求量上按相同的比例减少。

　　②逆弹性法则∶逆弹性法则指的是为了实现最优商品课税当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的税率，必须与该商品自身的价格弹性呈反比例关系。最优商品课税要求，对需求弹性相对较小的商品课以相对高的税率，而对需求弹性相对较大的商品课以相对低的税率。这是因为一种商品的需求弹性越大，对其征税产生的潜在扭曲效应也就越大；反之，征税带来的扭曲效应就越小。

　　③科利特-黑格尔法则∶为了纠正商品课税对工作——闲暇关系的干扰，有必要在设计商品课税的税率结构时采取一种补偿性措施，即对与闲暇互补的商品，如高尔夫球场和游艇等课征较高的税率，而对与闲暇相互替代的商品或者说与劳动互补的商品，如工作服等课征较低的税率。这一结论就是通常所说的“科利特黑格法则”。

　　科利特黑格法则与逆弹性法则是一致的，也可以说它就是逆弹性法则一个具体实例。

逆弹性命题

　　一是逆弹性命题，是指在最优商品课税体系中，当需求独立时，对各种商品的课征的税率必须与商品自身的价格弹性成反比。

　　逆弹性命题的含义表明，一种商品的需求弹性越大，征税的潜在曲效应也就越大。

　　因此，最适商品课税要求，对弹性相对小的商品课以相对高的税率:对弹性相对大的商品课以相对低的税率，对无弹性或低弹性商品(如食品)采用高税率，会使总体超额负担最小化，是一种最适税制。

开征扭曲性税收

　　二是最商品课税要求开征扭曲性税收。因为政府难以获取纳税人的完全信息，征收能力受到限制，因此，根据逆弹性设计的商品税不能保证生产高效率，还必须课征其他扭曲性税种。

　　同时如果要求商品税具有一定的累进性，具有再分配功能，至少要满足：高收入者的消费支出中所含商品税高于低收入者。