不合并累进抵免

　　不合并累进抵免是在累进税率下计算抵免限额时不考虑跨国纳税人来源或存在于居住国(国籍国)的收益、所得或一般财产价值的部分，而仅考虑跨国纳税人来源或存在于非居住国(国籍国)的收益、所得或一般财产价值的一种方法。

　　不合并累进抵免的计算公式为：抵免限额＝国外应税所得额×本国税率

　　累进税率抵免限额的计算，以“不合并累进抵免”比较合理。它既承认了非居住国(非国籍国)政府地域管辖权的优先，又免除了跨国纳税人的国际双重税负，同时也照顾了居住国(国籍国)政府对本国居民(公民)来源或存在于非居住国(非国籍国)收益、所得或一般财产价值也能行使居民(公民)管辖权，补征一部分应补征的税额。因而比较妥善地兼顾了居住国、非居住国和跨国纳税人三方面的利益关系。

　　不合并累进抵免和合并累进抵免是两个相对的概念，其中合并累进抵免是指纳税人居住国或国籍国对该居民或国民全球所得和财产征税时，因其实行累进税率而合并其居民或国民纳税人全球所得和财产来确定其抵免限额和允许抵免额。

　　居住国政府在累进税率下计算抵免限额时，将跨国纳税人来源于居住国的所得同来源于非居住国的所得一并考虑，确定其适用税率的一种方法。其抵免限额的计算公式为：抵免限额=（纳税人居住国所得额＋国外所得额）×居住国所得税税率×国外所得额÷国内、外所得总额

　　术语解释

　　抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算。

　　累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率。是税率的一种类型。累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。

　　跨国纳税人指超越一国的管辖范围，受两个或两个以上国家管辖，按两个或两个以上国家的税法规定履行纳税义务的自然人或法人。