课税基础

　　课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。它不同于课税对象，如商品课税的课税对象是商品，但其税基则是厂家的销售收入或消费的货币支出；也不同于税源，税源总是以收入的形式存在的，但税基却可能是支出。

　　课税基础具体有两种含义：

　　1、课税基础指某种税的经济基础。

　　例如，流转税的课税基础是流转额，所得税的课税基础为所得额，房产税的课税基础为房产等等。选择税基是税制建设上的一个重要问题。选择的课税基础宽，税源比较丰富，这种税的课征意义就大，否则，税源不多，课征意义小。

　　2、课税基础指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准。

　　它包括实物量与价值量两类，前者如现行资源税中原油的吨数，消费税中黄酒、啤酒的吨数，汽油、柴油的数量。后者如个人所得税中的个人所得额，营业税中的营业额等。在税率不变的情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会、减少税额。税基又制约着税率的具体形式和使用标准。在税基为实物量时，税率多为定额税率，在税基为价值量时，税率多为百分比形式的比例税率或累进税率，如果实行累进税率，随着税基的增大，税率也不断提高。有时税基与征税对象数量是一致的，即税基直接是征税对象数量的某种表现形式。如，所得税税基及征税对象的数量都是所得额。有时两者又是不一致的，前者只是后者的一部分，而不是全部。如对企业所得征税时，征税对象数额是全部所得额，税基则是从中作了一些扣除之后的余额。

　　另外一种比较专业的解释如下:

　　税基是据以计算应纳税额的基数。包括实物量和价值量两类。前者如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等。后者如商品的销售收入金额及个人及企业的所得额等。税基是计税依据之一。在税率未变情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会减少税额。税基又制约着税率的具体形式和使用标准。在税基为实物量时，税率多为定额税率。在税基为价值量时，税率多为百分比形式的比例税率或累进税率。如果实行累进税率，随着税基的增大，税率也不断提高。税基与征税对象数量有联系，但也有区别。两者的联系表现为，在许多情况下，税基直接是征税对象数量的某种表现形式，如在对商品征税时，税基是所得额等。两者的区别表现为，在有的情况下，税基只是征税对象的一部分，而不是它的全部。如对企业所得征税时，征税对象数额是全部所得额，税基则是从中作了一些扣除之后的余额，在对个人所得征税时，税基则是全部所得中超过免征额的部分。

　　课税基础解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。

　　所有税种都有对应的征税对象和税基。

　　一个国家制定税收制度，要恰当地选择课税基础。可供选择的课税基础是随社会经济的发展变化而变化的。在商品经济条件下，可供选择的课税基础的范围比较广泛。商品流转额、企业利润、个人所得、投资消费支出，以至财产和财产转移，都可以作为课税基础。

　　选择课税基础要根据一定的原则和需要。如要保证财政收入的稳定增长，就要选择国民经济中普遍、经常存在的课税基础。如要利用税收实现政府对国民经济的调节，则选择课税基础的范围既要相对广泛，又要有利于实现税收公平与效率原则的最优结合，并在实践上可行。

　　计税依据的内容实质上是狭义课税基础内容的体现，可以对纳税人的税收负担进行直接影响，与广义的课税基础相比，计税依据的涉税数量和涉税规模都处于较低的水平。其中计税依据指用于计算纳税人应纳税额的根据，而课税基础也称为税基，指用于建立某种税目或某种税制的经济基础和经济依据。

　　通过对纳税人计税依据或课税基础的界定，有助于明确纳税人所适用的纳税对象以及税收项目的内容，从而避免税额错误征收情况的发生。