代理开发银行贷款利息

　　代理开发银行贷款利息是指，中国银行依据关于修订《中国银行代理国家开发银行贷款业务会计核算手续》及办理划转贷款的通知，设立的“0588代理开发银行贷款利息”表外科目。

　　凡代理开发银行发放的各类贷款到计息日应收的利息，用此表外科目核算。本科目按贷款种类（基建贷款、基建软贷款、技改贷款、专项贷款）和借款人设分户。

　　本表外科目的收方据“计算利息清单”登记，反映开发银行应收贷款利息；付方据开发银行“计算利息清单”或“特种转账凭证”和代理经办行扣息的特种转账凭证登记，反映开发银行直接收取和代理行代为收取的贷款利息；余额反映代理开发银行应收未收贷款利息。

　　1．计算利息

　　开发银行贷款按季结息，计算复利。每个季末二十日为结息日，次日列账。贷款起息日为开发银行发放贷款之日，贷款止息日为代理经办行回收贷款之日；复利起息日为应收未收利息挂账之日，复利止息日为回收贷款利息之日。结息日，开发银行和代理经办行根据规定的同一利率和起止息时间分别在表内和表外计算利息。代理经办行将收取的利息上划时，应在汇款凭证用途栏注明“上划代理开发银行贷款利息”字样，并附列××项目××借款人利息清单。同时，通过网络将“利息回收通知书”（内容包括：本次回收利息金额、贷款种类、回收时间、借款单位以及项目名称）传送给开发银行营业部。

　　2．收取利息

　　（1）开发银行全额直接收息

　　建设期，贷款利息原则上由开发银行营业部主动从借款人存款户扣收，代理经办行收到开发银行通过网络传送的“计算利息清单”（加注“开发银行全额直接收息”字样），经审核无误后打印三联并加盖公章，一联送借款人，一联送信贷部门登记台账，一联留存。根据“计算利息清单”登记表外科目，会计分录：

　　收：代理开发银行贷款利息

　　付：代理开发银行贷款利息

　　（2）部分委托收取

　　借款人在开发银行的存款余额不足以支付全部贷款利息的，开发银行营业部采用特种转账方式从借款人在开发银行存款账户中差额收取部分贷款利息，欠收部分委托代理经办行收取。

　　A．开发银行营业部根据委托金额，填制“委托收息通知书”，连同“特种转账凭证”和“计算利息清单”一并通过通讯网络传给代理经办行。代理经办行将传来的“计算利息清单”与自行计算的“表外利息清单”进行核对，无误后打印三联并加盖业务公章，一联送借款人，一联送信贷部门登记台账，一联留存。根据“计算利息清单”，登记表外科目，会计分录：

　　收：代理开发银行贷款利息

　　B．代理经办行根据传送来的“特种转账凭证”（记录开发银行扣收的利息），经审核无误后，打印三联并加盖业务公章，一联送借款人，一联送信贷部门登记台账，一联留存。同时，据“特种转账凭证”登记表外科目，会计分录：

　　付：代理开发银行贷款利息

　　C．代理经办行根据“委托收息通知书”或代理经办行填制的“特种转账凭证”，向借款人扣收利息并向开发银行划转。

　　a．当全额收息时，代理经办行凭“委托收息通知书”向借款人扣收利息并向开发银行划息，会计分录：

　　借：开发银行贷款专项存款或其他有关科目  本、外币

　　　　贷：同城人民银行往来  人民币或全国联行往来  外币

　　代理经办行凭扣息的“委托收息通知书”登记表外科目，会计分录：

　　付：代理开发银行贷款利息人民币

　　同时，将“委托收息通知书”复印件送信贷部门登记台账。

　　b．当借款人存款账户余额不足时，代理经办行应另制“特种转账凭证”（一式四联，一联作扣款凭证，一联登记表外科目，一联送借款人，一联送信贷部门登记台账）向借款人扣收利息并向开发银行划息，原开发银行“委托收息通知书”作为“特种转账凭证”的附件，会计分录：

　　借：开发银行贷款专项存款或其他有关科目  本、外币

　　　　贷：同城人民银行往来  人民币或全国联行往来  外币

　　代理经办行凭“特种转账凭证”登记表外科目，会计分录：

　　付：代理开发银行贷款利息

　　同时，将代理经办行填制的“特种转账凭证”送信贷部门登记台账。

　　D．总行收到代理经办行上划的利息，办理转账，会计分录：

　　借：同城人民银行往来人民币或全国联行往来  外币

　　　　贷：政策性银行往来——开发银行存放款项专户  本、外币

　　（3）全额委托收息

　　A．投产期，贷款利息原则上全额委托代理经办行全额收取。结息日，开发银行根据“计算利息清单”填制“委托收息通知书”，连同“计算利息清单”（加注“作附件”字样）一并通过网络传送代理经办行。代理经办行收到后，将“计算利息清单”与自行计算的“表外计算利息清单”核对，无误后打印三联并加盖业务公章，一联送借款人，一联送信贷部门登记台账，一联留存。根据“计算利息清单”，登记表外科目，会计分录：

　　收：代理开发银行贷款利息

　　B．根据“计算利息清单”和“委托收息通知书”或代理经办行填制的“特种转账凭证”向借款人扣收利息并向开发银行划息。

　　a．当全额收息时，代理经办行凭“委托收息通知书”向借款人扣收利息并向开发银行划息，会计分录：

　　借：开发银行贷款专项存款或其他有关科目  本、外币

　　　　贷：同城人民银行往来  人民币或全国联行往来  外币

　　代理经办行凭扣收利息的“委托收息通知书”登记表外科目，会计分录：

　　付：代理开发银行贷款利息

　　同时，将“委托收息通知书”复印件送信贷部门登记台账。

　　b．当借款人存款账户余额不足时，代理经办行应另制“特种转账凭证”（一式四联，一联作扣款凭证，一联登记表外科目，一联送借款人，一联送信贷部门登记台账）向借款人扣收利息并向开发银行划息，原开发银行“委托收息通知书”作为“特种转账凭证”的附件，会计分录：

　　借：开发银行贷款专项存款或其他有关科目  本、外币

　　　　贷：同城人民银行往来  人民币或全国联行往来  外币

　　代理经办行凭“特种转账凭证”登记表外科目，会计分录：

　　付：代理开发银行贷款利息

　　同时，将代理经办行填制的“特种转账凭证”送信贷部门登记台账。

　　C．总行收到代理经办行上划的利息，办理转账，会计分录：

　　分录同（2）D