润滑油税

　　润滑油税指针对润滑油课征的税收。最先由原西德于1969年对润滑油制造商征收的润滑油税，其税款就作为“保证废油处置公积金”，以补助金形式再分配给那些对废油进行收集和处置的公司。润滑油税的征收使原西德的废油量由征税前的9．2万吨急剧下降到1975年的0．2万吨。为此，荷兰、法国相继效仿。

　　开征润滑油的目的在于鼓励循环使用润滑油。税金由润滑油制造商缴纳，税款作为“保证废油处置公积金”，以补助形式再分配给那些对废油进行收集和处理的公司。

　　1.润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

　　2.润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的‘混合性’润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

　　3.用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，属润滑油消费税征收范围，生产、加工润滑脂应当征收消费税。

　　4.变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于应征消费税的‘润滑油’，不征收消费税。

　　5.纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消费税：

　　产品符合润滑油征收规定的，按相应的润滑油的规定征收消费税;

　　6.其他原料’是指除原油以外可用于生产加工成品油的各种原料。

　　7.纳税人生产加工符合国家税务总局公告2012年第47号第一条第（一）项规定的产品，无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均应按规定缴纳消费税。

　　消费税税率：润滑油的消费税单位税额是1.52元/升。

　　消费税征收环节：润滑油生产、委托加工和进口环节征收消费税。

　　消费税申报表的填写方式：自2021年5月1日起，不再填报原《成品油消费税纳税申报表》，新申报表已最大化的兼容原有各类消费税申报表的功能，并与税种登记信息自动关联。申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表(成品油消费税纳税人适用)》自动带出，成品油期初库存自动带入，纳税人可以继续计算抵扣税额。

　　纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税,应同时符合下列条件：

　　（一）纳税人必须取得省级以上（含省级）环境保护部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》,且该证件上核准生产经营范围应包括“利用”或“综合经营”字样。生产经营范围为“综合经营”的纳税人,还应同时提供颁发《危险废物（综合）经营许可证》的环境保护部门出具的能证明其生产经营范围包括“利用”的材料。纳税人在申请办理免征消费税备案时,应同时提交污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准,以及污染物排放地环境保护部门在此前6个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料。纳税人回收的废矿物油应具备能显示其名称、特性、数量、接受日期等项目的《危险废物转移联单》。

　　（二）生产原料中废矿物油重量必须占到90%以上。产成品中必须包括润滑油基础油,且每吨废矿物油生产的润滑油基础油应不少于0.65吨。

　　（三）利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算。