序时账簿

　　序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。

　　序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。

　　普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿；特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。

　　常见的序时账簿有现金日记账和银行存款日记账。

　　1、现金日记账

　　现金日记账是用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿。出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金业务），按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。

　　（1）账页格式：收入、付出、余额三栏式

　　（2）登记方法

　　日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致

　　凭证栏：登记入账的收、付款凭证的种类和编号，如“现金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”、“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。

　　摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容。

　　对方科目栏：登记现金收入或支出的对方科目名称。如从银行提取现金，其对方科目为“银行存款”。对方科目栏的作用在于了解经济业务的来龙去脉。

　　收入、支出、余额栏：登记现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额。同时，将余额与出纳员保管的库存现金实存数核对，即通常说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算出全月现金收入、支出合计数和结存数，通常称为“月结”。

　　2、银行存款日记账簿

　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日收入、支出和结存情况的账簿。出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务），按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币别分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

　　（1）账页格式：收入、付出、余额三栏式

　　（2）登记方法

　　日期栏：系指记账凭证的日期。

　　凭证栏：登记入账的收、付款凭证的种类和编号（与现金日记账的登记方法一致）。

　　摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容。

　　现金支票号码和转账支票号码栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号码，以便与开户银行对账。

　　对方科目栏：登记银行存款收入或支出的对方科目名称。如开出一张支票支付购料款，其对方科目为“在途物资”。

　　收入、支出、余额栏：登记银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，并结出余额，做到日清；月终，应计算银行存款全月收入、支出合计数和结存数，做到“月结”。