住房周转金

　　住房周转金是指企业依据《勘察设计企业会计制度》规定设立的第275号科目“住房周转金”，属于负债类科目，“住房周转金”会计科目核算企业从各种来源取得的用于职工住房方面的资金。

　　一、企业取得的自管和委托代管住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、住房周转金的利息收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　企业按规定交纳的住房公积金，借记本科目（应由企业交纳的住房公积金部分）、“应付工资”（应由职工个人负担，企业代交的住房公积金部分）科目，贷记“银行存款”科目。

　　住房周转金不足以交纳应由企业负担的住房公积金的企业，按有关部门核定允许在管理费用中列支的住房公积金部分，借记“管理费用——住房公积金”科目，贷记本科目。

　　企业给予职工的住房补贴和住房困难补助，借记本科目，贷记“应付工资”、“现金”等科目；企业用住房周转金支付职工住房的维修、管理费用，以及按国家规定用于住房改革方面的其他费用性支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　二、企业购买职工住房产权或使用权，按实际支出的价款，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，属于应由住房周转金负担的部分，借记本科目，贷记“资本公积”科目；属于应由公益金负担的部分，借记“盈余公积——公益金”科目，贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目。

　　三、企业出售职工住房，应区别情况处理：

　　出售职工住房全部产权的，应按照固定资产出售进行会计处理。企业应按固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目；发生的出售收入，借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目；出售国有住房上交的住房出售收入，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。出售住房发生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目；如发生净损失，作相反会计处理。

　　出售职工住房部分产权，也应按照上述规定进行会计处理。

　　上述出售的职工住房，如果原属于用公益金购买的，还应同时按已出售资产中原用公益金支付的价值部分，借记“盈余公积——一般盈余公积”科目，贷记“盈余公积——公益金”科目。

　　出售职工住房使用权的，企业收到的出售收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；已出售使用权的住房在提取折旧时，借记有关费用科目，贷记“累计折旧”科目。企业应将出已出售使用权的住房单独作为一类固定资产进行核算。

　　企业分得的企业职工出售或出租拥有部分产权的住房收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　企业应将已出售部分产权的职工住房的原价，累计折旧，以及企业职工出售、出租拥有部分产权的住房，在备查簿中进行登记。

　　四、企业所有的住房基金的来源以及运用均应在“住房基金”备查簿中登记。企业所提取的职工住房折旧、从税后利润中提取的公益金中用于住房方面的资金、取得的住房周转金、借入的用于住房方面的资金、购入住房使用权的摊销等，均应在“住房基金”备查簿的贷方登记；企业用住房基金购买住房、改造职工住房、交纳公积金、归还住房租赁保证金和住房借款等，均在“住房基金”备查簿的借方登记。

　　五、本科目余额反映住房周转金的结余。

　　1、企业取得的自管和委托代管住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、住房周转金的利息收入等，可做以下分录：

　　借：银行存款

　　　　贷：住房周转金

　　2、对于交纳的住房公积金，可做以下分录：

　　借：住房周转金（应由企业交纳的住房公积金部分）

　　　　应付工资（应由职工个人负担，企业代交的住房公积金部分）

　　　　贷：银行存款

　　3、住房周转金不足以交纳应由企业负担的住房公积金的企业，按有关部门核定允许在管理费用中列支的住房公积金部分：

　　借：管理费用——住房公积金

　　　　贷：住房周转金

　　4、企业给予职工的住房补贴和住房困难补助，可做以下分录：

　　借记本科目，贷记“应付工资”、“现金”等科目；

　　5、企业用住房周转金支付职工住房的维修、管理费用，以及按国家规定用于住房改革方面的其他费用性支出，可做以下分录：

　　借：住房周转金

　　　　贷：银行存款

　　6、企业购买职工住房产权或使用权，可做以下分录：

　　借：固定资产或无形资产

　　　　贷：银行存款

　　同时，属于应由住房周转金负担的部分，可做以下分录：

　　借：住房周转金

　　　　贷：资本公积

　　属于应由公益金负担的部分，可做以下分录：

　　借：盈余公积——公益金

　　　　贷：盈余公积——一般盈余公积

　　7、企业出售职工住房，应区别情况处理：

　　（1）出售职工住房全部产权的，应按照固定资产出售进行会计处理。企业应按固定资产账面净值做以下分录：

　　借：固定资产清理

　　　　累计折旧

　　　　贷：固定资产

　　（2）发生的出售收入，做以下分录：

　　借：银行存款

　　　　贷：固定资产清理

　　（3）住房上交的住房出售收入：

　　借：固定资产清理

　　　　贷：银行存款

　　（4）出售住房发生的净收益：

　　借：固定资产清理

　　　　贷：住房周转金

　　如发生净损失，作相反会计处理。

　　（5）出售的职工住房，如果原属于用公益金购买的，还应同时按已出售资产中原用公益金支付的价值部分，做以下分录：

　　借：盈余公积——一般盈余公积

　　　　贷：盈余公积——公益金