应税利润

　　应税利润又称应税所得，是每一纳税年度企业收入总额减去准予扣除项目后的余额。是由所得税会计核算的，其确认、计量的和报告的依据是税法及有关规定，对收入和准予扣除项目的界定标准是税法规定的收入和费用的定义及特征。

　　简单来说，应税利润就是应纳税所得额，是根据税法计算的利润。

　　应税利润=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损或者应税利润=会计利润+纳税调整。

　　纳税调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。

　　1、定义不同

　　会计利润是根据企业会计核算的要求，使用收入减去各种费用计算出来的结果。会计利润反应的是企业在一定会计区间，盈利的实现情况。会计利润是按照权责发生制计算出来的。

　　应税利润即应纳税所得额，是企业根据税法规定，计算企业所得税的计税依据。应纳税所得额是按照收付实现制计算出来的。

　　2、计算方式不同

　　会计利润=营业利润+营业外收入-营业外支出。

　　营业利润=收入-费用。当然这里的收入即有主营业务收入，也有其他业务收入。而费用不简简单单的是“四费”支出，还包括减值损失等。

　　营业外收入和营业外支出是相对的，都是和企业生产经营活动没有关系的收入和支出。

　　应税利润=会计利润+纳税调整。这里的纳税调整，也包括纳税增加也包括纳税减少。可以说，应纳税所得额和会计利润之间不能盲目的比大小。需要根据实际情况实际分析。

　　另外，还需要注意的是上面的计算方式属于间接计算方法，直接计算方法（上述已经介绍），也是可以计算出应纳税所得额的。

　　差异本质

　　财务会计与税法规定由于目的不一样，税前会计利润与应税利润难以一致，也不能强求一致。财务会计根据权责发生制、配比原则及收入实现原则确定利润总额，其目的在于公允、客观地反应企业的财务状况、经营成果及现金流量状况。而税法规定根据国家政治权力的需要，根据“公平税负，增进竞争”的原则来确定应税利润，其目的在于保证国家机构正常运转所需的财政收入。

　　差异类型

　　基于财务会计与税法规定的目的不一样，税前会计利润与应税利润两者之间产生了差异，主要有以下三种：

　　1、永久性差异

　　永久性差异是指一种时期的纳税所得和税前会计利润之间的差额，在本期发生，并不在后来各期转回。这种差额的产生，重要是由于会计与税收在计算其收益或所得时所确认的收支口径不一样所导致的。如我国《中华人民共和国企业所得税法》中规定，违法经营的罚款和被没收财物的损失，在计算纳税所得时不能作为支出从应纳税所得额中扣除，而从会计核算的角度看，违法经营的罚款和被没收的财物，是企业的一项损失，应从损益中扣除。

　　2、时间性差异

　　时间性差异是指一种时期的纳税所得和税前会计利润的差额，其发生是由于有些收入和支出项目计入税前会计利润的时间不一致。时间差异发生于某一时期，但在后来的一期或若干期转回。这种差异的产生重要是由于某些收入、费用项目虽然在计算会计利润和纳税所得中口径一致，但由于两者确认的时间不一样而产生的差异。

　　3、弥补亏损引起的差异

　　在我国，税法上对亏损弥补具有特定的规定，企业当年发生的亏损，可以用从下一年度起持续五年的税前利润进行弥补，超过五年的，用税后利润进行弥补。而企业对亏损自行弥补，可以用实现的会计利润，而不具有这一时间限定。