稳定税负

　　稳定税负，顾名思义，就是保持税负不变。这里的税负，当指宏观税负，现实中通常以税收收入占国内生产总值（GDP）的比重或类似指标来反映。把稳定税负作为税制改革的原则或者目标，意味着本轮税制改革，既不倾向于提高宏观税负，也不倾向于降低宏观税负。

　　提出稳定税负旨在强调税改将保持收入中性。当然，“稳定”应是相对的，而不是绝对的固定不变。因为，实际的宏观税负受税制（法定税负）、经济状况和征管效率等诸多因素的影响，产生波动是必然的。因此，稳定税负应是宏观税负在一定区间内的相对稳定。

　　1、“稳定税负”向市场释放了政府约束收税行为，建立有限政府的财税改革的价值取向。所谓的“稳定税负”，从字面来理解，就是通过改革现行的税收制度，让国家的总体宏观税负相对稳定。这一表述与前面“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障”的表述思想一脉相承，体现出对于财政在国家治理工作中地位的重新认识，积极释放了政府约束收税行为、尊重人民权利的改革价值取向。因为熟悉国家治理和社会发展历史的人都知道，国家治理史实际上是财政治理史，社会发展历史也与财税发展历史密切相关；现代社会治理较为发达的西方国家，最核心的内容就是人民在国家治理中发挥主导性作用，其中人民对国家财政的掌握是人民发挥治理国家、约束公权力的重要载体，比如对收税的制约、对国家预算执行情况的监督等。

　　2、“稳定税负”释放了结构性减税的价值取向，但全部内容不只是减税，最重要的是公平税负。“稳定税负”，也就是说在一段时期宏观税负相对稳定，言下之意是即使经济总量增长，税收收入也不会大幅度增长，这样就包含了政府减税的意向。但从深层次来看，并不只是减税，还应包含公平税负的改革取向。因为从目前我国税收结构来说，尽管宏观税负并不是全球最高，但是税收负担结构非常不合理，普通老百姓负担了中国大部分的税收，富人并未负担与消费资源和收入相应的税收。

　　税负是“税收负担”或“税负率”的简称，是因国家征税而造成的一种经济负担，也是国家税收对社会经济发生影响的结果以及国家税收所反映经济分配关系的一个表现方面。

　　税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系，国家向纳税人征税，不仅改变了纳税人占有和支配的社会产品总量，也会改变各个纳税人之间占有和支配的社会产品比例，由此形成国家同纳税人及各纳税人之间的税收分配关系，它是社会产品分配关系的重要组成部分。税收负担关系到国民经济持续、快速、协调发展的问题，国家税收最终总是由所有纳税人来承担的。在一定经济发展水平下，经济体系的税收负担能力是有一定限度的。税收负担超越了经济的承受能力，就会损害国民经济的健康发展。因此，税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。从一定意义上讲，税收制度的设计问题，也就是税收负担的设计问题。在确定税收负担时，应该严格遵守合理负担、公平税负的原则。