国际逃税

　　国际逃税，一般是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避就其跨国所得或财产价值本应承担的纳税义务的行为。

　　纳税人从事国际逃税的常见的方法有：

　　1、不向税务机关报送纳税资料或匿报应税财产和收入；

　　2、谎报所得和虚构扣除项目；

　　3、伪造账册和收付凭证。

　　国际逃税产生的主要原因有：

　　1、各国税收制度存在差异造成纳税人在不同国家承担不同的纳税负担。

　　2、纳税人追逐经济利益。

　　在国际税收实践中，跨国纳税人利用各种手段进行国际逃税，给国际经济生活造成了极大的危害，具体表现在：

　　1、损害利益。由于跨国纳税人的逃税行为具有很大的隐蔽性和复杂性，往往使它们对各国财政收入造成的实际损失额，无法作出全面准确的统计。但国际逃脱行为严重影响了有关国家财政利益这一点却是无可怀疑的。

　　2、影响收益。国际逃税不仅损害资本输出国的税收利益，也妨害吸引外国资金技术的发展中国家预期取得的经济利益，跨国纳税人利用发展中国家税务人员缺乏国际税收经验和涉外税收征管制度不完善的弱点，在享受税收优惠的同时进行逃税，给有关国家的税收造成大量的损失。

　　3、不正常转移。跨国纳税人为了逃避税收，时常利用转移定价和其它手段跨国转移利润所得，从而造成国际资金流通秩序的混乱，使有关国际的国际收支出现巨额逆差。在这种情况下，有关国家不得不采取必要的外汇管制措施，限制本国资本的外流，这样就会使正常的国际资金流转受到影响。

　　4、不正当竞争。在国际市场上，税负的轻重是影响竞争胜败的一个重要因素。进行国际逃税的纳税人，由于其实际税负可能远低于正常税负标准，因而获得某种不正当的竞争优势。这种现象违背了税负公平的原则，使那些诚实守法的纳税人陷于不利的竞争地位。如果不能有效地防止国际逃税行为，势必动摇税法规定一般纳税人应尽的纳税义务，而寻求各种方法逃税，牟取额外的不正当利益。

　　目前，各国防止国际逃税和避税的方法是一样的：

　　1、制定国内立法，为了防止国际逃税和避税，许多国家制定了反逃税和反避税法条款，对国际逃避税行为规定的相应的预防措施和惩罚措施。

　　2、进行双边和多边国际合作，跨国纳税人的活动范围超过一国国土，单靠某一个国家很难解决国际逃避税问题，必须进行双边或多边合作，相互之间签订有关防止国际逃税避税的税收协定。

　　国际逃税与国际避税的区别

　　国际逃税与避税的目的与动机都是为了减轻或消除税负。但是，二者存在明显的区别：

　　1、性质不同。国际逃税是纳税人在纳税义务发生以后，以各种非法手段来逃避税负，具有欺诈的性质，是非法行为。而国际避税则是纳税人在纳税义务发生以前，以合法的手段来安排自己的事务，从而达到逃避交税的目的，其行为是合法的，不具有欺诈性，只是一种不道德行为。

　　2、采用的方法不同。国际避税往往是公开利用了税法条文本身存在的缺陷和不足，以合法方式达到减轻纳税负担的效果，而国际逃税行为基于欺诈的性质，决定了该行为只能表现为有意识地隐瞒、错误陈述、谎报、涂改、伪造等非法方法。

　　3、后果不同。国际逃税直接后果表现为世界范围内税基总量的减少；而国际避税一般并不改变世界范围内的税基总量，仅仅造成税基总量中适用高税率的那部分向低税率和免税的那部分的转移

　　4、处理方法不同。对于国际逃税，有关国家可根据国内税法或税收协定补征税款和加处罚金乃至追究刑事责任；对于国际避税，一般来说，各国税收当局所能采取的措施，只是修改和完善有关税法，堵塞可能为纳税人所利用的漏洞，并不能追究当事人的法律责任。