财务约束机制

　　财务约束机制是财务机制的重要组成部分。它是由财务机制内各种约束要素组成的有机整体，企业财务在各种约束条件下实现自我控制、自我制衡的机能。

　　财务约束机制包括外部约束机制和内部约束机制两个方面。外部约束机制是外部环境对企业财务行为的一种限制机能，其主要方式有法律及制度约束、经济约束、道德约束等。内部约束机制是一种自我约束、自我制衡系统，是一种激励型约束，主要包括责任约束、制度约束、预算约束、风险约束等。

　　1.外部约束机制。

　　(1)法律及制度约束。即国家通过立法或所有者通过制定一系列的规章制度来约束企业的财务行为。我国的社会主义市场经济还处于初级阶段，财务法规制度还不够完善，在执行中还不同程度地存在着“有法不依、执法不严”的现象。因此，必须进一步加强立法，加大执法力度，以适应市场经济发展的要求。

　　(2)经济约束。即通过利用价格、税收、利息等经济杠杆来规范和约束企业的财务行为。在市场经济条件下，企业虽然具有理财自主权，但这种权力要受到经济杠杆的约束。例如：企业所确认的成本一旦超出规定范围，税务部门就会加征税费并课以罚款；当企业负债过重、财务风险增大时，银行部门就会紧缩银根或提高利率，以限制企业再贷款。

　　(3)道德约束。道德约束依靠社会舆论、社会评价的力量，以及人们内心的信念、理想等精神力量来影响和约束员工的行为，从而达到规范财务工作的目的。这是一种无形的潜移默化的约束力量。要加强道德约束，就要建立道德规范体系，强化道德灌输机制，加强正面引导和道德教育，提高财务人员的道德修养。

　　2.内部约束机制。

　　(1)责任约束。即通过建立健全企业经济责任制，落实经济责任，并将经济责任的履行情况与经济利益挂钩的一种约束方式。这种约束方式具体体现在企业的资金、成本、利润等主要责任层次上。

　　(2)制度约束。即通过建立健全企业内部管理制度特别是财务制度来约束企业的财务行为。企业内部管理制度很多，涉及生产、经营、管理的方方面面。仅就财务约束机制而言，主要包括筹资管理制度、投资管理制度、成本管理制度、费用管理制度、利润分配制度等。

　　(3)预算约束。即通过财务预算的编制和执行来达到约束企业财务行为的目的。预算约束的作用主要表现在以下几个方面：①确定企业的总目标以及企业内部各责任单位及个人的经济责任；②协调企业内部各责任单位及个人的经济活动；③控制企业的日常经济活动；④评价企业内部各责任单位及个人的工作业绩。由此可见，预算对企业财务行为既有事前约束，又有事中、事后约束，是构成企业财务约束机制的一个重要因素。

　　(4)风险约束。即运用风险机制，引进风险观念，直接以经济利益的诱导和亏损破产的压力作用于企业，引导企业有效地预防和控制财务风险。

　　①充当财务运行机制的控制器和调节器，对财务机制的运行方向进行约束和控制。财务运行机制本身也具有调控职能，但它与财务约束机制的调控职能有明显的不同。首先，财务约束机制对整个财务机制的运行起着决定性的制约作用，控制指令往往与整个企业的重大财务决策有关。其次，财务运行机制的日常控制是采取不间断的方式进行，而财务约束机制则是采取间断脉冲的方式进行。最后，财务约束机制的调控作用大于财务运行机制的日常调整作用。

　　②不断调整财务机制使之适应外部环境的变化。财务机制对环境的作用表现为其功能的发挥，而环境对财务机制的作用则表现为约束。所以，财务机制功能的发挥要以相应的环境约束为条件。可以说，财务约束机制是调节财务机制以不断适应环境的约束、保证财务机制相对稳定并具有一定抗干扰能力的子机制。

　　财务约束机制与财务制衡机制是两种不同的机制，财务制衡机制是制约本金投入与收益活动的内部调节装置，为保证本金运行顺畅，这一机制不可或缺。一般情况下，本金投入与收益并不是完全对应，在外部经营环境变化等因素影响下，本金收益具有一定的不确定性，往往与本金投入脱节，这就需要一定的制衡机制调节，以保持本金投入与收益的动态均衡。在财务治理领域，本金收益变动结果可能对本金投入某方利益损害严重，这就需要以一定约束机制为基础，对财务权利配置原有格局进行重新调整，以有效约束各财务主体行为，保证本金投入各方利益。因此，财务治理领域的约束机制是对本金投入与收益活动的调节，是财务制衡机制的具体体现。

　　财务机制是一种经济机制，是指财务系统中各构成要素之间相互联系、相互作用的过程和耦合方式及其与理财环境的衔接形式和协调程度。其中，各财务要素之间相互联系、相互作用的过程和耦合方式是财务机制的核心内容，而其与理财环境的衔接形式和协调程度则是必不可少的重要条件。两者的有机结合、共同作用，就是财务机制的完整内涵。