期末留抵税额

　　期末留抵税额是一个经济学名词。期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时，本期的进项税额大于本期的销项税额，差额便是期末留抵税额，这部分差额是可以放到下期继续抵扣增值税销项税额。

　　1、挂账留抵时

　　借：应交税费——增值税留抵税额

　　　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　2、通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣的部分

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　　　贷：应交税费——增值税留抵税额

　　如有期末留抵税额，则本期不缴纳增值税。

　　①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

　　当期应退税额=当期期末留抵税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　②当期期末留抵税＞当期免抵退税额时

　　当期应退税额=当期免抵退税额

　　当期免抵税额=0

　　所谓的留抵税额，是指企业当期的销项税额小于进项税额的差额，即存在企业已经认证但尚未抵扣的进项税额。留抵税额结转下期继续抵扣，或满足一定的条件，并准予退还。

　　留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，比如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间大量采购机械设备等存在大量进项而尚未取得收入等，均会造成销项税额小于进项税额。此外，在多档税率（13%、9%、6%、零税率）并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。

　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

　　进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

　　销项税额（output VAT）是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。属于财务过程中的一个环节。