技术转让所得

　　技术转让所得是指居民企业转让其拥有符合规定的技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的所得，按照“技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费”或者“技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用”计算得出。技术转让，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

转让技术所有权

　　计算方法：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

　　注意：

　　可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：

　　（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；

　　（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。

　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

转让5年以上技术许可使用权

　　计算方法：技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

　　技术许可使用权转让收入：应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。

　　无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用，涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。

　　应分摊期间费用(不含无形资产摊销费用和相关税费)是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。

　　【优惠内容】

　　一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【享受主体】发生技术转让的居民企业

　　【申请条件】

　　享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

　　1.技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

　　其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。

　　2.技术转让，是指居民企业转让其拥有符合上述规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权以及5年以上非独占许可使用权的行为。

　　3.技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。

　　居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

　　4.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

　　【申报时点】

　　季度企业所得税预缴申报，年度企业所得税汇算清缴申报。

　　【申报方式】部门备案或审批，符合条件的企业自行申报

　　【办理材料】

　　企业办理科技成果转移转化企业所得税优惠，主要留存材料包括：

　　1.所转让的技术产权证明。

　　2.企业发生境内技术转让：

　　（1）技术转让合同（副本）；

　　（2）技术合同登记证明；

　　（3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

　　（4）实际缴纳相关税费的证明资料。

　　3.企业向境外转让技术：

　　（1）技术出口合同（副本）；

　　（2）技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

　　（3）技术出口合同数据表；

　　（4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

　　（5）实际缴纳相关税费的证明资料；

　　（6）有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》出具的审查意见。

　　4.转让技术所有权的，其成本费用情况；转让使用权的，其无形资产费用摊销情况。

　　5.技术转让年度，转让双方股权关联情况。

　　6.主管税务机关要求提供的其他资料。

　　【政策依据】

　　中华人民共和国企业所得税法

　　中华人民共和国企业所得税法实施条例

　　财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税〔2015〕116号）

　　国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年82号）

　　财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知（财税〔2010〕111号）

　　国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函〔2009〕212号）

　　国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第23号）