查账征收

　　查账征收也称“查账计征”或“自报查账”，是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关账册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。

　　这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。因此，这种征收方式比较适用于对企业法人的征税。

　　查账征收企业所得税计算公式：应纳企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率。

　　应纳税所得额的计算公式：

　　1、直接计算法，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损；

　　2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。

　　查账征收也称为“查账计征”，是指纳税人在规定的纳税期限内根据其财务报表或经营情况，向主管税务机关上报其营业额及所得额，经主管税务机关审核后，由纳税人在限期内向主管税务机关缴纳税款的行为。

　　1、查账征收和定额征收都是针对企业所得税，但定额征收也针对个体征收营业税或增值税等税种；

　　2、一般定额征收对企业来讲的影响，主要看你企业的实际情况而论；

　　3、查账征收与定额征收都可以预缴，因为税务有时完不成任务，他会要求你提前缴纳一定数额的税款，留待以后抵减；

　　4、查账征收的企业是可以抵扣进项税的。定额征收的企业不享有进项权；

　　5、查账征收的不一定都是一般纳税人，定额征收的也不一定都是小规模纳税人，这与你企业实际情况和当地税务局的要求来决定的。

　　查账征收和核定征收的区别：

　　1、对财务要求不同。查账征收对企业财务要求比较高，必须建立会计账簿；核定征收对企业财务要求比较低，没有财务人员，不做账也没关系。

　　2、企业亏损时对税负的影响不同。查账征收，企业亏损是不用缴企业所得税的；而核定征收，企业不管是亏损还是盈利，都必须缴纳企业所得税。

　　3、应税所得不同。查账征收方式下，企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失；核定征收方式下核定应税所得率，企业应税所得=收入总额×应税所得率或成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率。

　　4、征收依据的不同

　　企业所得税的征收下，查账征收的征收依据是企业预计算的应纳税所得额，纳税人需要先自行计算并缴纳税费，在税务机关查账核实后再确定是否补缴和退还税费；核定征收的征收依据一般是企业的收入总额和成本费用总额。

　　5、适用对象的不同

　　查账征收适用于已经建立会计账册，且账簿、凭证、财务核算制度比较健全的企业，同时企业需要如实反映其生产经营成果；核定征收适用于依照法律、行政法规规定可以不设置账簿、未设置账簿以及收入凭证、成本资料、费用凭证残缺不全导致难以查账的企业。