管材摊销

　　管材摊销是依据《地质勘查单位会计制度》而设立的“第126号科目管材摊销”，“第126号科目管材摊销”属于资产类科目，本科目核算地勘单位在用管材的累计耗损价值。

　　财政部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。目前执行《地质勘查单位会计制度》（财会字〔1996〕15号）和财政部有关事业单位会计核算的补充规定（以下简称原制度）的地质勘查事业单位（以下简称地勘单位），自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

　　关于“材料”、“管材”、“管材摊销”、“器材成本差异”、“产成品”、“地质成果”科目的衔接规定：

　　新制度设置了“库存物品”科目，该科目的核算内容包含了原账“材料”、“管材”、“管材摊销”、“器材成本差异”、“产成品”、“地质成果”科目的核算内容。转账时，地勘单位应当将原账的“材料”、“管材”、“管材摊销”、“器材成本差异”、“产成品”、“地质成果”科目余额转入新账“库存物品”科目中的相关明细科目。地勘单位可以根据实际情况自行设置明细科目。

　　1.地勘单位可根据使用管材的具体情况，采取下列不同的摊销方法：

　　（1）一次摊销：一般应限于下入钻井内不再起出的管材（如石油钻井用于固井的套管等），根据实际耗用管材的价值一次计入生产成本。

　　（2）定额摊销：一般应限于钻杆，根据实际完成工作量、开动台班和规定的摊销定额，计算本期摊销额。

　　（3）分期摊销：根据各种管材的预计使用期限，分期摊入生产成本。

　　2.本科目可不设置明细科目。为便于查阅各种在用管材的已提摊销额情况，可在“在用管材明细账”上设置“已提摊销额”专栏，逐月根据“管材摊销计算、分配表”进行登记，综合反映各种在用管材的计划成本或实际成本、已提摊销额和摊余价值情况。

　　3.本科目借方核算在用管材因报废、盘亏、毁损以及对外销售等原因而冲减的摊销额；贷方核算在用管材因购入、使用以及盘盈等原因而增加和计提的摊销额；期末贷方余额反映全部在用管材的累计耗损价值。

　　4.采用一次摊销方法的管材，应根据领用管材的净值计算其应摊销额，一次计入生产成本。

　　领用的在库管材比照领用材料进行账务处理；领用的在用管材，在分摊应计入生产成本的管材摊销额的同时，按计划成本或实际成本，借记本科目，贷记“管材——在用管材”科目。

　　采用其他摊销方法的管材，应在月终计算、分摊本期管材摊销额，借记有关成本费用科目，贷记本科目。

　　5.年终清查管材时，应对在用管材的磨损程度进行鉴定，并与账面数进行核对。如出入较大时，应进行调整，调整增加的摊销额，借记有关成本费用科目，贷记本科目；调整减少的摊销额，用红字编制相同分录，冲减有关成本费用。