价税分离

　　价税分离是在商品流通过程中，将商品或劳务的价款及其应征流转税款在发票中分别注明的行为，也指企业税务行为中的价税分离制度。

　　实行价税分离的目的是将包含在售价内的税款从商品或劳务的价格中分离出来，使购买商品或劳务的厂商和消费者可以直接从发票中了解到相关税款的金额。

　　价税分离的实施有利于税务机关完善对纳税人的发票管理，同时也有助于强化消费者的纳税意识和税收负担公平性的实现，避免纳税人出现非法经营和非法使用发票的行为。

　　价税分离来源于税负转嫁。税负转嫁是商品生产经营者利用种种方式将所纳税款转移给他人负担的经济现象。流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象的，纳税人所纳税款可以通过提高或压低商品的价格将税负部分或全部转嫁给他人承担。

　　价外税含有税额，需要进行价税分离，如增值税价税分离的公式为：

　　不含税价款=含税价款÷（1+适用税率或征收率）

　　增值税税额=含税价款÷（1+适用税率或征收率）×适用税率或征收率=含税价款-不含税价款

　　1、价税分离有利于完善发票经营管理。由于实行价税分离能使消费者将购物发票向税务部门抵扣一部分税款，消费者出于自身利益的需要，必然积极、自觉地向销售货物或提给劳务的厂商索取发票，这就迫使他们必须提给合法、有效的发票。这将在很大程度上改变发票经营管理混乱的局面，有利于完善发票经营管理。

　　2、价税分离有利于打击非法经营，规范市场秩序。所有的非法经营，如走私、制假、售假、无照经营等都不可能出具合法票据，都存在逃税问题。实行价税分离，消费者为维护自己的合法利益和合法权益，必然会索取发票，这将使非法经营难以立足，从而能有效地保护合法经营，规范市场秩序。

　　3、价税分离有利于强化消费者纳税意识，淡化厂商逃税意识。价税分离是销售环节把原来隐含在商品或劳务价格中的、由消费者负担的税款明确标示出来，使得每个消费者明白自己是纳税人。

　　4、价税分离有利于强化流转税稽征经营管理。税务部门根据消费者交验的发票核实厂商的销售收入、劳务收入及营业收入，从而确定其应纳流转税额，并根据核实的应纳流转税额检验厂商是否存在偷、漏税行为。让税收稽征经营管理变得简便、易行、高效、低耗，大大地提高税收的行政效率。

　　5、价税分离有利于实现公平税负。实行价税分离可以弥补现行增值税不能普及到一切流转环节的缺陷，使企业间税负趋于公平。

　　6、价税分离有利于调整消费结构。目前，我国消费结构不尽合理，在一定程度上与人们对各种商品的适用税率茫然有关。人们在购物时，只关心该商品的价格，不关心该商品所隐含的税款，或无法确知该商品所隐含的税款。于是在选择商品时缺乏合理导向，形成不合理的消费习惯。

　　7、价税分离有利于培养公民民主意识，提高公民素质。实行价税分离将使每一个公民切身体会纳税人应有的权利和义务。促使他们关心税款的用途、效率、纳税是否公平等社会问题，如小至社区环境保护、绿地的维护，大至行政效率的高低、贪污腐败等，从而促进公民素质提高，民主意识增强。

　　8、价税分离有利于建立规范化的市场经济，保证税收政策调控目标的实现。实行价税分离制度可以准确掌握厂商的纳税状况，对偷漏税行为依法实施制裁；可以规范征税人员的行为，减少以权谋私及导租现象的发生，防止腐败；确保在既定税率水平下，税收收入与国民出产总值或国民收入同步增长；保证税收的财政原则顺利实现，最终促使税收工作步入法制轨道，以实现税收政策的调控目标。