气候变化税

　　气候变化税是英国当地所开征的一种能源税。经向工商业广泛咨询后于2001年正式实施，同步出台的还有一系列配套措施。

　　大气是一种完全不可分的全球公共资源，全体人类共同消费。所以，人类行为所导致的气候变化就成为全球性的问题，而且成为当今国际经济与政治的焦点。

　　气候变化源于化石燃料燃烧所排放的温室气体，而化石能源消费是经济增长的动力和物质生活水平的保障，这样，气候变化就涉及到国家的利益，它与经济增长和生活水平直接相关。当今世界，各国都在努力探索制定并推行适合自己国情的应对气候变化政策，中国也不例外，而且已经并正在做大量的相关基础性研究和公众宣传推广工作。

　　为了更好地促进全社会的可持续发展，帮助公众了解国外气候变化特别是适应和减缓气候变化政策等诸多方面的情况和动态，本报从本期开始推出新栏目——气候变化政策面面观，敬请关注。

　　征税是环境管理最常用的政策手段，它通过将环境外部性的内部化，提高污染者的生产成本，促使污染者控制和减少污染物的排放。为了提高能源效率，促进温室气体的减排，英国政府决定引入气候变化税（CCL）作为英国气候变化总体战略的核心部分。1999年3月，英国议会通过了征收气候变化税的预算案，2001年的4月1日气候变化税正式生效。

　　气候变化税针对非民用部门，即工业、商业和公共部门，但不包括民用部门、交通部门、非商业用户（如慈善团体）、国外用户、能源转换和输配部门，以及消耗能源产品用于非燃料用途的部门（如化学工业）。税收对象是为这些部门提供能源产品的供应商，一般每3个月申报和交纳一次。

　　应税的能源产品包括：电力、天然气、液化石油气、煤炭、焦炭、煤焦油，石油不在应税能源产品之列，因为另有专门税种。当然，供应商会将气候变化税加在产品价格中，最终还是要由消耗能源的企业消费者来承担。

　　气候变化税根据能源产品的供应量（而不是价值量），按一定税率计算应缴税额，不设起征点。不同能源品种的税率有差别，电力为每度电0.43分（英镑的1分大约相当于人民币1角4分），煤炭每千克1.17分，液化天然气每千克0.96分，天然气发电每度电0.15分。引入气候变化税大约使企业燃料费用增加10%—15%。

　　对特定技术的豁免：为了鼓励企业提高能源效率，气候变化税规定，对英国环境、食品与农村事务部（Defra）实施的“热电联产质量保证项目”（CHPQA）下的热电联产（CHP）项目以及可再生能源发电项目（风能、太阳能等但不包括大水电和一些废弃物发电项目）可以享受税收豁免。

　　对特定部门的税收减免：考虑到一些特定部门的能源消费特点和在国际竞争中面临的压力，英国政府为农艺部门和能源密集型工业两个部门制定了特殊的税收减免政策。如农艺部门，包括水果、部分蔬菜、花卉、树苗、树木以及部分种籽的生产商，虽然能源消费相对密集但多为中小企业，英国政府决定在最长5年的过渡期内暂时减免50%的气候变化税，但同时也采取了一系列促进减排政策，如利用能源效率基金为其提供实地调查和节能咨询服务，将节能作物温室技术纳入强化投资补贴项目的技术目录等。能源密集型工业部门，因能源消耗量大受气候变化税的影响也最大。英国政府为了保护该产业在国际市场上的竞争力，在引入气候变化税的同时推出政府与企业之间自愿的气候变化协议（CCA）。如果企业达到协议规定的能效或减排目标就可以享受减免最高80%的气候变化税。

　　为了获得民众的支持，西方国家的政府在引入环境税时，普遍采用税收收入循环的方法进行返还，力求在整体上不增加企业的负担，政府也不以增加收入为目的，实现所谓保护环境与鼓励经济活动的“双倍红利”。英国气候变化税的设计除针对特定技术和部门的税收豁免或减免政策之外，还通过三个途径进行税收返还。

　　一是降低国民保险金（NIC），即将所有企业为雇员交纳的国民保险金调低0.3个百分点；二是强化投资补贴项目（ECA）：企业投资新的技术或设备，如果符合政府制定的节能技术清单和能源效率标准，可以在应缴税额中扣除第一年的全部投资额；三是设立碳基金及其它节能和可再生能源的资助项目，帮助企业提高能源效率和减少温室气体的排放。以2001—2002财政年度为例，气候变化税一年的征收总量大约在10亿英镑左右，国民保险金由12.2%下降到11.9%，仅此一项就向企业返还大约8.8亿英镑，通过强化投资补贴项目投入大约为7000万英镑，通过碳基金和其它资助项目投入大约为5000万英镑，基本达到税收中性的目标。