数字税

　　数字税一般指的是国家对一国境内的跨国公司通过境外子公司所销售的数字服务征税。该税种并不是针对消费者的网络消费税，而是针对科技巨头，而非初创企业的一种税收，与许多公司已经缴纳的企业所得税不同，被广泛称为数字税。

　　数字贸易时代，传统税制已无法对数字型企业公平合理课税，造成了传统企业及数字型企业税负不公现象。借助现代信息、通信技术及数据的大量使用，数字经济业务多为跨境业务，这些公司往往不一定设定生产经营场所，而选择在低税率国家和地区生成销售订单，从而将利润向低税地转移，实现税收成本最小化。20世纪80年代末，大型科技公司就发明了一种业内俗称“双层爱尔兰—荷兰三明治”的避税策略，即将其在欧洲的部分营业收入先转移到爱尔兰或荷兰等低税率国家的分支机构再进行纳税。

　　为避免这一现象，各国对于征收数字税的讨论由来已久。

　　早在本世纪初，有学者就开始讨论对互联网经济征税的必要性与可行性。2010年以来，国际多边组织开始研究数字税收议题。2018年，欧盟率先提出了数字经济公平课税方案。该课税方案包括两大提案。一为长期提案，旨在以数字税为契机推动全球公司税改革，对符合下列标准之一的数字收入征收3%的数字税：年度收入超过700万欧元；在一个纳税年度内，在一个成员国拥有超过10万名用户；在一个纳税年度内，公司与企业用户之间签订超过3000项数字服务商业合同。另一条提案为短期过渡措施，对全球年收入总额为7.5亿欧元、欧盟收入为5000万欧元的互联网公司征收3%的数字税，涵盖了目前在欧盟逃税的主要数字活动，包括在线广告收入、数字中介活动收入、用户数据销售收入。

　　2019年7月11日，法国参议院表决通过数字税征收法案，率先开征数字税。按规定，法国政府将对数字业务年营收不低于7.5亿欧元、在法国营收超过2500万欧元的外国企业征收3%的数字税，自2019年1月1日起征。约有30家公司被纳入征税范围，谷歌、脸书、苹果、亚马逊等美高科技公司首当其冲。

　　2020年4月1日，英国政府也开始针对全球销售额超过5亿英镑、其中至少2500万英镑来自英国用户的科技巨头征收2%的数字税，对象将包括亚马逊、脸书、谷歌在内的众多美国科技企业。意大利、土耳其、捷克等国家，在制定数字税上也动作频频。

　　欧洲不是个例，数字税的征收已逐步演化为一种全球性趋势。印度也宣布从4月1日起，对在其国内提供数字服务的外国企业征收2%的数字税。这一税收项目的征收目标既包含谷歌、脸书这类以互联网广告营收为主业的企业，也包含了像亚马逊、eBay等电子交易平台。

　　此外，包括韩国在内的7个亚太国家已开始研究数字税事宜，墨西哥、智利和其他拉美国家也在考虑实施这一税收政策。在2020年2月召开的二十国集团(G20)财长和央行行长会议，除了讨论全球经济面临的风险，还重点讨论了如何在数字时代实现更加公平的国际税收体系以及推动制定关于向科技企业征收数字税的全球规则等议题。