存出保证金

　　存出保证金，是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。

　　存出保证金在会计实务中也指“存出保证金”会计科目，是金融共用的科目，属于资产类科目。

　　存出保证金应按实际存出的金额入账，计入其他应收款科目核算，比如对于因租入包装物而支付给对方的押金，在归还包装物时，对方也应将押金进行归还。

　　根据其他应收款科目的核算内容，其他应收款主要包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金以及其他各种应收、暂付款项。因此存出保证金是计入其他应收款科目进行会计处理的。

　　存出保证金也指合同当事人一方或双方为保证合同的履行，而留存于对方或提存于第三人的金钱。在现实经济生活中流行的保证金主要有两种形式：一种是合同当事人为保证其债权的实现而要求另一方提供的保证金。如建筑施工合同中，建设方在工程结算时依工程保修条款的约定将应付的部分工程款留作保修金，用来保证施工方保修义务的履行；如出现工程质量问题而施工方不予修理，建设方可使用保修金自行修理或请第三人修理。另一种形式的保证金，是双方在合同成立时候，为保证各自义务的履行而向共同认可的第三人（通常为公证机关）提存的保证金。而任何一方在其合同义务全部履行前均不得取走保证金。如一方违约，另一方可从保证金中获得违约金或赔偿金。

　　可见，存出保证金也具有类似定金一样的担保合同实现的作用。但就定金的功能而言，并不只限于中国《民法通则》和《担保法》规定的，只将定金作为债履行的一种担保方式。实践中，当事人可以自行约定定金的作用功能。定金依其给付目的，可以作为合同订立的保证、合同生效的条件、合同成立的证明、或者合同解除的代价。因此，定金除了具有担保债履行的功能外，还具有立约功能、成约功能、证约功能和维护合同关系、预防随意毁约的功能。而这些功能是保证金不具备的。

　　还应看到，保证金留存或提存的时间和数额是没有限制的。双方当事人可以自行约定在合同履行前、合同履行过程中皆可；保证金的数额可以相当于债务额，并不像定金那样，其总额不得超过主合同总价款的20%，而且必须是在合同约定时或者合同签订前给付。

　　1031 存出保证金

　　一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。

　　二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。

　　三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。

　　案例：

　　A保险公司根据2019年第二季度发生的分保业务编制分保账单并寄送B再保险公司（假设分保账单数据和平时发生一致，不需调整），分保账单如下图表所示：

　　续表

　　B再保险公司的账务处理如下：

　　（1）确定分保费收入：

　　借：应收分保账款——A公司 5 000 000

　　　　贷：保费收入——分保费收入——火险 5 000 000

　　（2）保费准备金返还：

　　借：应收分保账款 2 500 000

　　　　贷：存出保证金——存出分保准备金——A公司 2 500 000

　　（3）计算存出准备金利息：

　　借：应收分保账款——A公司80 000

　　　　贷：利息收入80 000

　　（4）分保赔款：

　　借：赔付支出——分保赔付支出——火险12 800 000

　　　　贷：应付分保账款12 800 000

　　（5）确定分保手续费：

　　借：分保费用——火险50 000

　　　　贷：应付分保账款——甲公司50 000

　　（6）保费准备金扣存：

　　借：存出保证金——存出分保准备金——A公司 3 000 000

　　　　贷：应收分保账款 3 000 000

　　（7）结算分保账款：

　　借：应付分保账款 12 850 000

　　　　贷：应收分保账款 4 580 000

　　　　　　银行存款 8 270 000

　　其中：应收分保账款=5 000 000-3 000 000+2 500 000+80 000=4580 000（元）

　　应付分保账款=50 000+12 800 000=12 850 000（元）

　　存出保证金，是指金融企业按规定交存的保证金，应按实际存出的金额入账，构成了企业的一项流动资产。而存入保证金是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金。这些暂收应付款，构成了企业的一项流动负债。

　　存出保证金是企业的一项资产，通过其他应收款核算，账务处理为：

　　借：其他应收款

　　　　贷：银行存款等科目

　　而存入保证金通过其他应付款核算，账务处理为：

　　借：银行存款等科目

　　　　贷：其他应付款