化肥税

　　化肥税这一税法是从瑞典当地起源的，瑞典从1984年开始征收该税，对化肥每公斤氮征收0。6克朗，每公斤磷征收12克朗，使售价平均上35%，税金主要用于环境研究、农业咨询和治理土壤盐碱化等。奥地利、比利时、芬兰等国家也相继开征了化肥税。

　　(1)征税对象

　　在瑞典境内生产销售的化肥，以及进口的用于转售或自身商业目的的化肥属于化肥税的征税对象。

　　(2)纳税义务人

　　①在境内生产销售化肥者的人；

　　②进口化肥用于境内销售或用于自己商业目的的进口商；

　　③被税务机关认定的有大批量经销权的化肥贸易商。

　　(3)税率

　　采取从量定额征税：

　　①氮肥，应税的氮肥是指每公斤氮肥中的含氮量不得低于2%，每公斤征收80克朗；

　　②磷肥，应税的磷肥是指每吨磷肥中镉的含量不少于5克，按磷肥含有的镉含量征税，每克镉征30克朗。

　　《财政部、海关总署、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》：

　　为优化农业生产投入结构，促进农业可持续发展，经国务院批准，化肥增值税优惠政策停止执行。现就有关政策明确如下：

　　一、自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。

　　二、化肥的具体范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发〔1993〕151号）的规定执行。进口环节恢复征收增值税的化肥税号见附件。

　　三、财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条第2项和第4项“化肥”的规定、《财政部国家税务总局关于进口化肥税收政策问题的通知》（财税〔2002〕44号）、《财政部国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》（财税〔2004〕197号）、《财政部国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税〔2005〕87号）、《财政部国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》（财税〔2007〕171号)自2015年9月1日起停止执行。

　　销售化肥不免征增值税，一般纳税人适用税率9%,小规模纳税人适用征收率3%。

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。