永久性差异

　　永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。

　　永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。具体而言，一些会计准则确认的收入或费用，税收法规不予确认；而另一些在会计准则中不属于收入的项目，税收法规却作为应税收入。这些差异一旦发生，便永久存在。永久性差异只影响当期的应税收益，而不影响以后各期的纳税额。

　　常见永久性差异有：国债利息收入，居民企业的股息收入，各种行政罚款，税收滞纳金，无形资产研究开发费税法允许加计扣除50%形成的差异。

　　永久性差异有以下几种类型：

　　（1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益。

　　（2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时作为收益，需要交纳所得税。

　　（3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应纳税所得额时则不允许扣减。

　　（4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣减。

　　“永久性差异”主要表现为以下几个方面：

　　（1）企业实际发放工资与计税工资之间及据此计提“三费”之间的差异；

　　（2）企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异；

　　（3）企业发生的利息收支与可以抵扣利息收支之间的差异；

　　（4）企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异；

　　（5）企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异；

　　（6）企业实际捐赠数额与可以抵扣捐赠之间的差异。

　　永久性差异与暂时性差异是两个不同的概念。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。从理论上说，暂时性差异（或时间性差异）由于收入项目和支出项目计入应税收益和计入会计收益在时间上的不一致而产生的差异发生在某一时期，但在下一期或若干时期内可以转回，经过若干时期的转回调整，差异便可以消失。

　　暂时性差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回。或者列示的负债偿还时，会产生应课税金额或扣除金额。

　　会计期间指在会计工作中，通过人为地在时间上将连续不断的企业经营活动及其结果以起止日期加以划分所形成的时间段，我国的会计期间自公历1月1日起至12月31日止，也称为会计年度。

　　企业税前会计利润，指一定时期内，在减除有关所得税支出或加上有关所得税减免之前，企业损益表上所报告的包括营业外收支的总收益或总亏损。

　　应纳税所得是指收入扣除成本、费用等之后的纯收益，纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应予以扣除。