征税规制

　　征税规制是公共部门采取征税的方式对部分经济活动限制的过程。在实施征税规制时，应当重视税基的确定问题，选择不同的税基会产生不同的分配效应，需要政府及相关部门在税制设计时予以具体考虑。征税规制通过税收补偿私人成本与社会成本的差距，有利于解决相关的经济社会问题。

　　利用税收进行规制，首先遇到的一个问题就是税基的确定问题。以污染税为例，目前，各国污染税税基选择的标准主要有直接排污量、污染性生产销售量、投入要素中有害物质含量、产品性能方面的生产技术标准等。例如，直接对汽车排放的废气进行征税会遇到测量上的困难，于是可以用汽车大小、行驶的里程以及耗用的汽油进行替代，或者对某些更新进行补贴（负的税率）。不同的税基选择会产生不同的分配效应，需要在税制设计时予以具体考虑。有必要指出，正如税收无法解决一切经济社会问题一样，污染税也不可能解决所有的环境污染问题，很多时候仍然需要公共部门的直接规制措施，才能解决某些污染问题。

　　税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。它不同于课税对象，如商品课税的课税对象是商品，但其税基则是厂家的销售收入或消费的货币支出；也不同于税源，税源总是以收入的形式存在的，但税基却可能是支出。

　　税制，即税收制度，是指国家(政府)以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。