最适税负

　　最适税负是指国家征收税款的最适当的水平。税收负担应有一定限度。在经济实践中，最适税负的确定应考虑生产力发展水平、国民收入水平、国家的职能范围等。最适税负的总体要求是：既要保证国家实现其职能的资金需要，又要保证企业积累和人们生活水平的提高。

　　最适税负的确定标准有三个——适度、公平和国际兼容性。

　　1、税负适度

　　税负适度是指我国税负水平的确定必须考虑企业与国民的税负承担能力和意愿，正确处理国家、企业、个人三者利益关系，既不能搞“竭泽而渔”，也不能片面“施仁政”。

　　2、税负公平

　　税负公平主要是指我国税负水平的确定要符合“横向公平”与“纵向公平”。税负的横向公平是指我国一切具有同等纳税能力的纳税义务人，都应缴纳大体统一，同等的税额。税负的纵向公平是指具有不同纳税能力的个人应当缴纳税额不等的税收。

　　3、税负国际兼容性

　　税负国际兼容性是指我国税负水平的确定要考虑国际上的一般税负水平，尤其是具有同等经济发展水平的国家和周边国家的税负水平，以形成吸引外资，外国先进技术和人才的良好税负环境。

　　税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。税收负担是国家税收政策的核心。由于税收是无偿的，是国家对纳税人所占有的社会商品或价值的无偿征收，因而，对纳税人来说，必然存在一个税收负担多少的问题。

　　税收负担，从绝对额考察它是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对额考察，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。任何一项税收政策首先要考虑的，就是税收负担的高低。税负水平定低了，会影响国家财政收入；定高了，又会挫伤纳税人的积极性，妨碍社会生产力的提高。一般说来，税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，又要考虑纳税人的实际负担能力。