短期财务性投资减值准备

　　短期财务性投资减值准备是指民间融资机构依据《山东省民间融资机构会计核算办法（试行）》规定设立的“短期财务性投资减值准备”会计科目，科目编号为1304，属于资产类科目。“短期财务性投资减值准备”会计科目核算企业短期财务性投资的减值准备。

　　短期财务性投资减值准备科目可按计提投资损失准备的资产类别进行明细核算。

　　（一）资产负债表日，按有关要求计提损失准备，包括一般损失准备、专项损失准备和特种损失准备。一般损失准备按不低于投资余额的1%计提。专项损失准备应按五级分类原则计提，正常类计提1%，关注类计提2%、次级类计提25%、可疑类计提50%、损失类计提100%。特种损失准备的计提比例由企业自行确定。若短期财务性投资为损失类，则不再计提一般损失准备。按应计提的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

　　（二）对于确实无法收回的各项短期财务性投资，按管理权限报经批准后转销各项投资，借记本科目，贷记“短期财务性投资”等科目。

　　（三）已计提投资损失准备的投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的短期财务性投资损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

　　本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的短期财务性投资减值准备。

　　1303 短期财务性投资

　　一、本科目核算企业按规定持有的短期财务性投资。

　　二、本科目应按照“贷款”、“债券投资”和“其他”设置二级明细科目。可按投资客户、类别、期限分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。

　　三、短期财务性投资的主要账务处理。

　　（一）企业进行的短期财务性投资，应按短期财务性投资的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。

　　资产负债表日，应按短期财务性投资的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按短期财务性投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“主营业务收入——利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率和实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定投资收入。

　　收回短期财务性投资时，应按客户归还的金额，借记“银行存款”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的短期财务性投资本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“主营业务收入——利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。

　　（二）资产负债表日，确定短期财务性投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“短期财务性投资减值准备”科目。同时，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。

　　资产负债表日，应按短期财务性投资的摊余成本和实际利率计算确定的投资收入，借记“短期财务性投资减值准备”科目，贷记“主营业务收入——利息收入”。同时，按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

　　收回减值短期财务性投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关短期财务性投资减值准备余额，借记“短期财务性投资减值准备”科目，按相关短期财务性投资余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

　　对于确实无法收回的短期财务性投资，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“短期财务性投资减值准备”科目，贷记本科目（已减值）。

　　已确认并转销的短期财务性投资以后又收回的，按原转销的短期财务性投资余额，借记本科目（已减值），贷记“短期财务性投资减值准备”科目。按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原转销的短期财务性投资余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业按规定投资尚未收回的短期财务性投资的摊余成本。