定额备用金

　　定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。

　　定额备用金的特点就在于定额。这个定额是由会计服务中心根据现金管理的要求和村集体经济组织的日常零星需要测算确定，支付后作一次备用金入账的会计分录，以后每次报账均不通过备用金核算。除非改变定额或取消定额或取消备用金制度，定额备用金一经预付，便成“定额”，每次报销支出只补充现金不涉及定额。

　　单位内部各部门或工作人员因工作需要建立定额备用金时，应填制“备用金借款单”，依照授权范围报有关领导批准，定额备用金保管人员签字交给出纳人员，经会计或稽核人员审核后由出纳人员支付现金。

　　定额备用金的使用范围，应当符合国家关于现金支出的有关规定。

　　定额备用金使用后，保管人员应及时或定期持取得的发票，到财务部门进行报销，以补足定额备用金。

　　定额备用金应在银行建立个人储蓄账户，或存放在保险柜中。

　　定额备用金应做到按月清查。

　　定额备用金的核算可以在“其他应收款——备用金”账户中进行。账户的借方登记备用金定额的拨付数，贷方登记备用金定额撤销或调整时的收回数。为反映企业内部各使用单位领用备用金的情况，该账户还应按照使用部门设置明细分类账户。会计部门拨付定额备用金时，应根据使用单位或职工的借款单，借记“其他应收款——备用金（××单位）”账户，贷记“库存现金”账户；也可以专设“备用金”账户进行备用金核算。据使用部门有关原始凭证报销费用，补足备用金定额时，应根据费用的支出用途，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等账户，贷记“库存现金”账户；当使用部门不再需要备用金收回现金时，应借记“库存现金”账户，贷记“其他应收款——备用金（××单位）”账户。

　　1、银行提现时的会计分录为：

　　借：库存现金

　　　　贷：银行存款

　　2、按定额拨付备用金：

　　借：其他应收款——备用金

　　　　贷：库存现金

　　3、使用后报销时：

　　借：管理费用（销售费用等）

　　　　贷：其他应收款——备用金

　　定额备用金，是根据实际需要，结合各业务员的业务范围及权限而测算出来的备用金定额，平时不做变动与调整。这种备用金在业务科（员）手中掌握，如果有了业务支出，立刻进行核销并补足定额。而不定额备用金是没有事先核定限额，也不发放到业务员手中的，只是在开展业务活动中，经过审批核准使用的。

　　在核算上，相对来说，定额备用金平时不涉及个人往来的结算，核算工作量比较小，而不定额备用金日常发出与核销比较频繁，也不利于管理。