成本效率

　　成本效率是指按“成本—效益”的观点来测定成本开支效果的一项质量指标.这项指标通常可用一定期间内的成本开支额对营业收入的比率、或成本开支额对平均资金占用额的比率、或成本开支额对利润的比率来反映。

　　首先，成本效率是一个投入产出相对效率的概念，这几乎是所有应用这一概念所包含的意义;另一个重要的含义，成本效率不仅是个相对效率，而是指产出一定的企业单位以最小成本进行生产的效率。

　　成本效率是用来衡量在市场环境相同、产出相同的情况下，一个决策单元的真实成本接近处于有效边界或最佳运营单元成本的程度。

　　成本效率是反映成本支出及其效果的指标。一定时期内成本数额与产品产值的比率，或成本数额与销售收入的比率，或成本数额与资金平均占用额的比率，及成本数额与利润额的比率。在成本管理过程中，不仅需要对各有关责任部门和个人降低成本的绝对数额进行评价与考核，而且更需要对成本支出及其所产生的经济效果加以对比，进行全面分析研究，以保证产品产量和质量在一定情况下，不断降低成本;或在产品成本保持不变的条件下，提高产品的产量或质量，进而使成本控制真实有效。

　　国外关于成本前沿的研究，在模型设定上主要利用数据包络分析(DEA)来获得随机前沿的成本函数，如Evans和Heckman，Charnes等对美国AT&T分离时的成本研究。估计的领域主要涉及电信、能源、航空、高速公路和银行业等部门。

　　国内的相关研究主要体现在利用随机前沿的生产模型(而非成本模型)。如Yanrui wu对我国省市层面1981年～1995年的面板数据通过生产率分解研究我国经济的可持续发展问题;姚洋、姚洋和章奇、涂正革和肖耿运用对数形式的时变(time-varying)生产函数对我国工业企业的全要素生产率的分解和效率分析等，在宏观层面上，运用生产函数分解我国工业全要素。这几年运用前沿技术在微观层面对我国企业公司成本效率估计也有相应的研究，如赵永亮采取我国上市公司制造业企业两个年度(2001和2004)的横截面数据，对DEA分析下随机前沿的成本函数进行估计，主要分析的企业绩效包括成本效率(CE)、技术效率(TE)、配置效率(AE)和规模经济(SCE)；涂正革根据于国家统计局大中型工业企业1995～2002年的年度统计数据，8年共177086个观察样本，进行DEA分析得到随机前沿成本的估计，得到的成本效率、技术效率、配置效率和规模效率变化。在对成本变化分析时在借鉴Malmqusit指数理论思想，把成本增长率分解为对成本增长贡献可以直接累加的五大因素:技术效率和配置效率变化的效应、技术变化的效应、要素价格效应和生产规模效应，并且把技术进步、技术效率和配置效率效应表示成本降低率。

　　（1）成本是生产和销售一定种类与数量产品以耗费资源用货币计量的经济价值。企业进行产品生产需要消耗生产资料和劳动力，这些消耗在成本中用货币计量，就表现为材料费用、折旧费用、工资费用等。企业的经营活动不仅包括生产，也包括销售活动，因此在销售活动中所发生的费用，也应计入成本。同时，为了管理生产所发生的费用，也应计入成本。同时，为了管理生产经营活动所发生的费用也具有形成成本的性质。

　　（2）成本是为取得物质资源所需付出的经济价值。企业为进行生产经营活动，购置各种生产资料或采购商品，而支付的价款和费用，就是购置成本或采购成本。随着生产经营活动的不断进行，这些成本就转化为生产成本和销售成本。

　　（3）成本是为达到一定目的而付出或应付出资源的价值牺牲，它可用货币单位加以计量。

　　（4）成本是为达到一种目的而放弃另一种目的所牺牲的经济价值。