长期债券投资

　　长期债券投资是指金融资产管理公司依据《金融资产管理公司会计制度》而设置的“长期债券投资”会计科目，科目编号为1702，属于资产类科目。

　　长期债券投资科目应按债券种类设置明细账，进行明细核算。本科目期末借方余额，反映公司持有的长期债券投资的价值。

　　一、本科目核算公司购入或取得在1年内(不含1年)不能变现或不准备变现的债券和其他债权投资。

　　二、本科目应设置如下明细科目：

　　(一)面值；

　　(二)溢折价；

　　(三)应计利息。

　　三、公司购入的长期债券，按实际支付的价款扣除支付的自发行起至购入债券止的应计利息及发生的相关费用后的余额作为投资成本，如购入分期付息、到期还本债券，应按实际支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息和发生的相关费用后的余额作为投资成本。投资成本与债券票面价值的差额，作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用直线法，也可以采用实际利率法。购买债券发生的手续费等相关费用，应在发生时直接计入当期营业费用。

　　长期债券应按期计提利息。购入的到期一次还本付息的债券，按期计提的利息，记入本科目(应计利息)；购入分期付息、到期还本的债券，按期计提的利息，记入“其他应收款--应收利息”科目，不通过本科目(应计利息)核算。

　　四、公司购入长期债券付款时，应按债券票面价值，借记本科目(面值)，按支付的手续费等各项相关费用，借记“营业费用--管理费用”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目(溢折价)；如果实际支付的价款中含有自发行起至购入债券止应计利息的或已到期尚未领取的债券利息，应按债券票面价值，借记本科目(面值)，按支付的手续费等各项费用，借记“营业费用--管理费用”科目，按自债券发行日起至购入日止的应计利息或已到期尚未领取的债券利息，借记本科目(应计利息)或“其他应收款--应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目(溢折价)。

　　五、公司购入溢价发行的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记本科目(应计利息)或“其他应收款--应收利息”科目，按当期应分摊的溢价金额，贷记本科目(溢折价)，按其差额，贷记“投资收益”科目；公司购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记本科目(应计利息)或“其他应收款--应收利息”科目，按应分摊的折价金额，借记本科目(溢折价)，按应计利息与应分摊的折价金额的合计数，贷记“投资收益”科目。

　　六、公司出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券本金和已计未收到的利息部分，贷记本科目(面值、应计利息)或“其他应收款--应收利息”科目，按该项投资已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按尚未摊销的溢折价，贷记或借记本科目(溢折价)，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　七、公司购入可转换公司债券，应在本科目中设置“可转换公司债券投资”明细科目进行核算。购入的可转换公司债券在转换为股份之前，按一般债券投资进行账务处理。可转换公司债券转换为股份时，按可转换为股份的债券的价值，借记“长期股权投资--股票投资、其他股权投资”科目，按收到偿还的现金部分，借记“现金”、“银行存款”科目，按债券投资的账面余额，贷记或借记本科目(可转换公司债券投资--面值、溢折价、应计利息)。