固定预算法

　　固定预算法又称静态预算法，是以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如产品产量、销售量）水平作为唯一基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。

　　固定预算法是编制预算最基本的方法，按固定预算法编制的预算称作固定预算。

　　这种预算法编制时“不考虑”企业资产、人数和事业发展及外部环境的影响，只对相关收入和支出进行测算。这里的“不考虑”，有这样几种情况：

　　一是影响太小可以忽略不计。如支付给提前离岗或因病残退在家职工的退职金和生活补贴，因人数变动很小预算年度就可以上年实际支出数为准测算。

　　二是难以估计影响的不考虑。如独生子女费、丧葬费等，很难准确估计预算年度内企业将有多少职工生育子女，或将有多少职工去世，因此，编制预算时只能以上年支出数为据。

　　三是在预算年度开始前已经确定的相关计划。如长期外国专家人数，在外国专家局聘请外国专家的计划中已提前下达，几乎不可能变动，外国专家经费就可以根据确定的人数和专家经费标准来测算。又如，某栋临街门面房出租收入早在几年前的租赁合同中就已规定，则预算年度可以直接以合同确认数测算收入。

　　优点：简单明了，直观易行。

　　缺点：固定预算法仅适用于实际业务量与预算业务量变化不大的预算项目。当实际业务量偏离预算业务量时，预算就失去了其编制的基础，预算指标的实际数与预算数也会因业务量基础不同而失去可比性。

　　（1）经营业务比较稳定的企业，主要是产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业。

　　（2）企业经营管理活动中的某些相对固定的成本费用支出。

　　一、两种方法下预算编制的区别

　　两种预算方法，对预算利润的编制不同。

　　固定预算法下预算利润=预算的固定销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额

　　弹性预算法下，在期初预算时制定基准销量水平，但期末依据实际销量调整预算。期初预算时预算利润=基准销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额。期末调整预算时预算利润=实际销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额

　　二、两种方法下预算绩效的区别

　　两种预算方法对预算利润的编制不同，得到的预算绩效结果也截然不同。

　　固定预算法下，实际利润-预算利润=[实际销量×（实际单位销价-实际单位变动成本）-实际固定成本总额]-[预算的固定销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额]

　　弹性预算法下，实际利润-预算利润=[实际销量×（实际单位销价-实际单位变动成本）-实际固定成本总额]-[实际销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额]

　　两种预算方法下利润的预算差异不同，但两者存在关联关系：固定预算法下预算差异=弹性预算法下预算差异+销售量差异。其中，销售量差异=（实际销量-预算的固定销量）×（预算单位销价-预算单位变动成本）。可见，销售量差异是因销量实际完成与预算销量不同而产生的差异，与实际完成的边际贡献大小无关。

　　举例XX企业20XX年度预算，在两种预算方法下的绩效完成对比，具体如表所示。

　　由表可知，在固定预算法下，企业的利润预算差异为-8843万元；在弹性预算法下，利润的预算差异为4483万元，两方法下预算差异的差别较大，影响因素即为固定预算差异中包含了销售量差异-13326万元。

　　预算差异决定企业的绩效评价结果。在固定预算法下，预算绩效考核包含了对销售量差异的考核，而弹性预算法下，预算绩效考核不包括对销售量差异的考核。当企业实际销量大于预算固定销量时，采用固定预算法下预算差异大于采用弹性预算法下预算差异，也即是如采用固定预算法，企业会得到更好的预算绩效考核结果；反之，当企业实际销量小于预算固定销量时，采用固定预算法，企业会得到更差的预算绩效考核结果。而在弹性预算法下，预算绩效考核结果不受实际销售与预算销量之间差异的影响。