信赖过度风险

　　信赖过度风险，是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，也可以说，尽管样本结果支持注册会计师计划信赖内部控制的程度，但实际偏差率不支持该信赖程度的风险。

　　信赖过度风险与审计的效果有关。如果注册会计师评估的控制有效性高于其实际有效性，从而导致评估的重大错报风险水平偏低，注册会计师可能不适当地减少从实质性程序中获取的证据，因此，审计的有效性下降。对于注册会计师而言，信赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注。在选取审计样本量时，样本量的大小与信赖过度风险成反比，即信赖过度风险越低，样本量越大；信赖过度风险越高，样本量越小。从审计抽样风险来说，信赖过度风险属于审计抽样风险。

　　影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括：

　　（1）该控制所针对的风险的重要性

　　（2）控制环境的评估结果

　　（3）针对风险的控制程序的重要性

　　（4）证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性

　　（5）在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围

　　（6）控制的叠加程度

　　（7）对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险

　　注意：

　　（1）可接受的信赖过度风险应确定在相对较低的水平上。通常，相对较低的水平在数量上是指5%～10%。

　　（2）注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。