税收民主

　　税收民主是指政府一切征税活动，需要最严格的民主控制和畅通的利益表达机制，以使民众的意愿能够真正地约束征税权，使税收不至于违背民众的意愿，而变成政府追求自身利益的工具。税收民主是人民在税收的立法、执法、司法以及在税收的使用过程中享有各项民主权利，是人民主权、人民作主和人民参与原则在税收活动中的体现。

　　税收民主内容上包括税收立法民主、税收执法民主、税法司法民主和税收使用民主等四个方面的民主。税收立法民主是指纳税人在立法机关税收立法过程中所享有的各项民主权利，税收立法民主要求立法机关税收立法时必须符合民主的程序，有纳税人参与，公开透明，体现民意。税收执法民主是指纳税人在征税机关税收执法过程中所享有的各项民主权利，税收执法民主要求征税机关税收执法时必须办税公开，提供纳税服务，尊重纳税人的知情权、陈述权、申辩权、行政复议权等各项民主权利。税收司法民主是指纳税人在司法机关税收司法过程中所享有的各项民主权利，税收司法民主要求司法机关税收司法时必须做到公正、公平、公开，尊重纳税人的行政诉讼权、请求国家赔偿权等各项民主权利，保护纳税人合法权益。税收使用民主是指纳税人在政府税收使用过程中所享有的各项民主权利，税收使用民主要求政府在税收使用过程中必须做到民主理财,公开透明，充分保障纳税人的预算监督权，接受社会的监督。由此可见，税收民主是一个多阶段的过程，是多主体共同参与的活动。

　　在西方国家，税收民主已成为政府的自觉行动。人民代表或议员可以代表人民与政府协商，对每一项税收，包括涉及税额和税率等问题，甚至于征收或废止某一税种，都要进行充分博弈，各利益主体进行充分的讨论和议价，任何一方都没有单方面定价的特权。而且，纳税人和人民代表还可以根据政府服务质量的好坏，来议定具体的纳税额。

　　税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

　　对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：①国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。②国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。③税收是国家筹集财政收入的主要方式。④税收必须借助法律形式进行。