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财产收付记账法

  财产收付记账法以针物的活动作为记账的主体,以“收”、“付”作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。又称“钱物收付记账法”。这种记账方法是在我国传统的收付记账法的基础上,吸收了复式记账的优点改进而来的一种记账方法。

  它是20世纪60年代后期后期开始在我国农村社队核算所采用的一种记账方法。1996年3月14日,财政部颁发并于1997年1月1日实施的《村合作经济组织会计制度(试行)》中明确规定采用借贷记账法。

目录

财产收付记账法的理论依据

  财产收付记账法的理论依据是“钱物的来源(收入总额)-钱物的去向(付出总额)=钱物结存总额”。

财产收付记账法的记账符号

  财产收付记账法以“收”、“付”为记账符号,对所发生的各种经济业务都以钱物的收付决定记账方向。对于结存类账户,从钱物的角度看,“收”、“付”符号与其文字含义一致,即收进钱物记收,付出钱物记付。而对于收入类和付出类账户来说,它们的收和付则是表示钱物收入的来源和付出的去向。

财产收付记账法的账户设置

  财产收付记账法下,账户设置按具体经济内容分为收入、付出和钱物结存三大类。钱物结存类账户亦称主体账户,收入类和付出类账户统称分类账户。收入类账户反映各种收来源,主要包括农业收入、副业收入、其他收入、公积金、公益金和暂收款等;付出类账户反映各种付出的去向,主要包括农业支出、牧业支出、副业支出、渔业支出、其他支出、管理费、待摊费用、基建投资和暂付款等;结存类账户反映钱物的收入、付出及其结存情况,主要包括现金、存款、粮食物资和固定资产。不同类型账户余额的计算公式如下:

  收入类、结存类账户期末收方余额=期初收方余额+本期收方发生额-本期付方发生额

  付出类账户期末付方余额=期初付方余额+本期付方发生额-本期收方发生额

财产收付记账法的记账规则

  财产收付记账法的记账规则是:收进钱物时,使钱物总额增加,要记同收,同收的金额相等;付出钱物时,使钱物总额减少,要记同付,同付的金额相等;钱物之间互相变换,钱物总额不变,记有收有付,收付金额相等;钱物的来源与去向之间、或者它们内部有关项目之间互相转化,钱物总额不变,记有收有付,收付金额相等。简而言之,其记账规则即为:两类科目,同收同付;同类科目,有收有付。

财产收付记账法的试算平衡

  财产收付记账法的试算平衡方法分为发生额平衡和余额平衡。

  发生额平衡公式为:

  收入类、付出类账户发生额合计-收入、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计

  或者:收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方发生额合计=结存类账户收方发生额合计-结存类账户付方发生额合计

  余额平衡公式为:

  收入类、付出类账户收方余额合计-收入类、付出类账户付方余额合计=结存类账户收方余额合计

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