亏损保险合同损益

　　亏损保险合同损益是企业对保险合同进行会计处理时设置的一个会计科目，核算企业签发的亏损保险合同产生的损益。企业也可设置“保险服务费用”科目，并将本科目作为其明细科目。

　　（1）亏损保险合同组中相关合同初始确认时，借记本科目，贷记“未到期责任负债”科目。

　　（2）期末，对于未到期责任负债亏损部分的确认或转回，借记或贷记本科目，贷记或借记“未到期责任负债”科目。

　　期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　初始确认时

　　借：亏损保险合同损益

　　　　贷：未到期责任负债

　　期末，确认未到期责任负债的亏损

　　借：亏损保险合同损益

　　　　贷：未到期责任负债

　　期末，转回未到期责任负债的亏损

　　借：未到期责任负债

　　　　贷：亏损保险合同损益

　　期末，亏损保险合同损益的结转：

　　借：本年利润

　　　　贷：亏损保险合同损益

　　案例：20X1年1月1日，甲公司签发一份一年期的亏损保险合同（假设此保险合同成为一个合同组），责任期为20X1年1月1日至20X1年12月31日。20X1年1月1日，甲公司收到保费80元，预计20X1年12月31日发生赔付并于当日支付100元（其中5元为投资成分），甲公司实际赔付金额与签发合同时的预期赔付一致。假设此合同为不具有直接参与分红特征的保险合同，甲公司未对此合同组采用保费分配法，不考虑折现、非金融风险调整等其他因素。

　　（1）初始确认时，甲公司确认未到期责任负债的亏损部分20元

　　借：亏损保险合同损益20

　　　　贷：未到期责任负债20

　　（2）确认收到的保费80元

　　借：银行存款80

　　　　贷：未到期责任负债80

　　（3）20X1年12月31日，发生赔付

　　借：保险合同赔付和费用95

　　　　贷：已发生赔款负债95

　　借：未到期责任负债5

　　　　贷：已发生赔款负债5

　　（4）20X1年12月31日，支付赔款

　　借：已发生赔款负债100

　　　　贷：银行存款100

　　（5）20X1年确认保险服务收入75元，以及未到期责任负债履约现金流量的后续变动（本例中为因发生保险服务费用导致的估计未来现金流量现值的减少额）分摊至未到期责任负债的亏损部分20元

　　借：未到期责任负债95

　　　　贷：保险合同赔付和费用20

　　　　　　保险服务收入75