金融公司投资收益科目

　　金融公司投资收益科目是指金融资产管理公司依据《金融资产管理公司会计制度》而设置的“投资收益”会计科目，科目编号为4231，属于损益类科目。

　　投资收益科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　一、本科目核算公司对外进行各项长短期投资及处理待处置股权投资而获得的收益或发生的损失。

　　二、公司出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项短期投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按短期投资的实际成本，贷记“短期投资”科目，按未领取的现金股利、利息，贷记“其他应收款--应收股利、应收利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目。

　　三、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位分派现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目或“长期股权投资”科目。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，公司按应分享的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目；被投资单位当年发生净亏损，公司按应分担的份额，借记本科目，贷记“长期股权投资”科目。

　　出售或收回股权投资时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项投资已提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

　　四、公司认购溢价发行的在1年以上(不含1年)的长期债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期债券投资--应计利息”科目或“其他应收款--应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记“长期债券投资--溢折价”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息，借记“长期债券投资--应计利息”科目或“其他应收款--应收利息”科目，按应分摊的折价，借记“长期债券投资--溢折价”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。

　　公司出售长期债券或到期收回长期债券本息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券本金和已计未收利息，贷记“长期债券投资--面值、应计利息”或“其他应收款--应收利息”科目，按该项投资已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科目，按尚未摊销的溢价和折价，贷记或借记“长期债券投资--溢折价”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

　　五、公司对持有的待处置股权投资，不论公司对被投资单位是否具有控制、共同控制或重大影响，均应采用成本法核算。

　　在待处置股权投资的持有期间，公司从被投资单位获得的现金股利或利润，应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　六、公司转让待处置股权投资或因被投资单位清算而收回投资时，应按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按该项待处置股权投资已提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按待处置股权投资的账面余额，贷记“待处置股权投资”科目，按其差额，借记或贷记本科目。