代理承销证券款

词语解释

　　代理承销证券款是指金融企业接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。

　　上述证券发行人是资金的需求者和证券的供应者。在市场经济条件下，资金需求者筹集外部资金主要通过两条途径：向银行借款和发行证券，即间接融资和直接融资。随着市场经济的发展，发行证券已成为资金需求者最基本的筹资手段。证券发行人主要是政府、企业和金融机构。

“代销”的理解

　　“代销”又称代理发行，是指证券发行人委托承担承销业务的证券经营机构代向投资者销售证券的行为。承销商按照规定的发行条件，在约定的期限内尽力推销，到销售截止日，如果证券没有全部售出，那么未售出的部分退还给发行人，承销商不承担任何发行风险。

　　在代销过程中，承销机构与发行人之间是“委托—代理”关系，承销商不承担销售风险，因此，代销佣金很低。

会计科目释义

　　代理承销证券款在会计实务中指的是“代理承销证券款”会计科目，属于金融共用科目，是负债类科目。借方科目表示减少，即向委托单位交付的承销价款，登记在借方。贷方科目表示增加，即与证券交易所交割清算时实际收到的金额登记在贷方。

　　证券承销业务包括代销和包销业务，其中包销业务包括全额包销和余额包销两种。全额包销是指证券公司与证券发行单位签订合同或协议，由证券公司按照合同或协议约定的价格，在支付全部款项后，将证券从发行单位购进，然后按照一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。证券公司以余额包销方式经办承销业务的，如为上网发行，先在网上代为销售；发行期结束后，如有未售出的证券，应按约定的发行价格转为证券公司的自营证券或长期投资。对于证券公司代发行证券的手续费收入，应于发行期结束后，与发行人结算发行价款时确认。

　　2312 代理承销证券款

　　一、本科目核算企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。

　　二、本科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。

　　三、企业承销记名证券的主要账务处理。

　　（一）通过证券交易所上网发行的，在证券上网发行日根据承销合同确认的证券发行总额，按承销价款，在备查簿中记录承销证券的情况。

　　（二）与证券交易所交割清算，按实际收到的金额，借记“结算备付金”等科目，贷记本科目。

　　（三）承销期结束，将承销证券款项交付委托单位并收取承销手续费，按承销价款，借记本科目，按应收取的承销手续费，贷记“手续费及佣金收入”科目，按实际支付给委托单位的金额，贷记“银行存款”等科目。

　　（四）承销期结束有未售出证券、采用余额承购包销方式承销证券的，按合同规定由企业认购，应按承销价款，借记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”等科目，贷记本科目。承销期结束，应将未售出证券退还委托单位。

　　四、企业承销无记名证券，比照承销记名证券的相关规定进行处理。

　　五、本科目期末贷方余额，反映企业承销证券应付未付给委托单位的款项。

柜台代销的核算

　　柜台代销是不通过证券交易所的交易系统，投资者在规定的申购期内，将全额申购款存入承销商在收款银行设立的专户中，收购结束后，证券公司对银行专户进行冻结，在对到账资金进行验资和确定有效申购后，根据股票发行量和申购总量计算配售比例，进行股票配售，余款返还给投资者的股票发行方式。

　　①收到代理发行的证券时，在备查簿中登记有关代理发行股票的信息。

　　②出售证券、收到发行款项时，会计分录如下：

　　借：银行存款

　　　　贷：代理承销证券款

　　③发行结束，将发行款项扣除应收取的手续费交付客户，会计分录如下：

　　借：代理承销证券款

　　　　贷：银行存款

　　　　　　手续费及佣金收入——证券承销业务收入

　　④发行结束，如果有未售出代理承销证券退还客户，冲销备查登记簿中登记的承销证券。

余额包销业务的核算

　　①证券公司采用余额包销方式承销证券的，在收到委托单位委托发行的证券时，应在备查簿中记录承销证券的情况。

　　②证券公司在约定的期限内售出证券时，应按承销价格编制以下分录：

　　借：银行存款等

　　　　贷：代理承销证券款

　　③未售出部分按规定由本证券公司认购，转为自营证券或长期投资的，可按发行价格编制如分录：

　　借：交易性金融资产

　　　　其他权益工具投资

　　　　其他债券投资

　　　　贷：代理承销证券款

　　④发行期结束后，证券公司将所募集资金付给委托单位，同时收取手续费，编制会计分录，并冲销备查簿中同级的承销证券。会计分录如下：

　　借：代理发行证券款

　　　　贷：银行存款

　　　　　　手续费及佣金收入——代发行证券手续费收入