代理兑付证券款

　　代理兑付证券款是指证券、银行等企业接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。

　　代理兑付证券是指证券公司接受客户的委托，对客户发行的证券到期以后，按合同规定进行兑付，客户按一定的比例支付给证券公司手续费的行为。一般来说，股票没有固定的到期日，只有债券才会有固定的到期日，所以代理兑付证券业务有时也被称为代理兑付债券业务。

　　代理兑付证券在会计实务中指的是“代理兑付证券”会计科目，属于证券和银行共用的负债类科目。本科目借方登记代理兑付的资金，贷方登记收到委托单位的兑付资金。

　　2313 代理兑付证券款

　　一、本科目核算企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。

　　二、本科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。

　　三、代理兑付证券款的主要账务处理。

　　（一）企业兑付记名证券，收到委托单位的兑付资金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。收到客户交来的证券，按兑付金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。兑付无记名证券的，还应通过“代理兑付证券”科目核算。

　　（二）收取代理兑付证券手续费收入，向委托单位单独收取的，按应收或已收取的手续费，借记“应收手续费及佣金”等科目，贷记“手续费及佣金收入”科目。

　　手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按实际收到的金额，借记“结算备付金”等科目，按应兑付的金额，贷记本科目，按事先取得的手续费，贷记“其他应付款——预收代理兑付证券手续费”科目。兑付证券业务完成后确认手续费收入，借记“其他应付款——预收代理兑付证券手续费”科目，贷记“手续费及佣金收入”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已收到但尚未兑付的代理兑付证券款项。

　　1、证券公司接受委托（代国家或企业兑付到期的无记名债券）

　　①证券公司收到委托单位的兑付资金，会计分录如下：

　　借：银行存款

　　　　贷：代理兑付证券款

　　②证券公司收到客户交来的实物债券，按兑付金额编制如下会计分录：

　　借：代理兑付证券

　　　　贷：银行存款

　　③证券公司向委托单位交回已兑付的实物债券，会计分录如下：

　　借：代理兑付证券款

　　　　贷：代理兑付证券

　　④如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由证券公司垫付的，在证券公司收到兑付的证券后，按兑付金额编制如下会计分录：

　　借：代理兑付证券

　　　　贷：银行存款

　　⑤证券公司向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金，会计分录如下：

　　借：银行存款

　　　　贷：代理兑付证券

　　⑥证券公司收到代兑付手续费收入，会计分录如下：

　　借：银行存款

　　　　贷：手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入

　　2、证券公司接受委托（代国家或企业兑付到期的记名债券）

　　①证券公司收到委托单位的兑付资金，会计分录如下：

　　借：银行存款

　　　　贷：代理兑付证券款

　　②证券公司兑付债券本息，会计分录如下：

　　借：代理兑付证券款

　　　　贷：银行存款

　　3、证券公司收取的代兑付手续费收入

　　①如果证券公司向委托单位单独收取代兑付手续费收入，应按应收或已收的手续费编制如下会计分录：

　　借：应收款项

　　　　银行存款

　　　　贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入

　　②如果手续费与兑付款一并汇入，会计分录如下：

　　借：结算备付金

　　　　贷：代理兑付证券款

　　　　　　其他应付款——预收代理兑付证券手续费

　　③证券公司在兑付业务完成后，应确认手续费收入，会计分录如下：

　　借：其他应付款——预收代理兑付证券手续费

　　　　贷：手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入

　　对于证券公司接受委托代理兑付证券的业务，核算收到的兑付资金时，应设置“代理兑付证券款”科目处理。下面将以案例进一步介绍“代理兑付证券款”的实务处理。

　　【案例1】A证券公司接受委托，代某企业兑付到期的无记名债券，该企业拨来兑付资金20 000 000元。A证券公司的账务处理如下：

　　借：银行存款 20 000 000

　　　　贷：代理兑付证券款 20 000 000

　　A证券公司在兑付期内收到该企业交来的实物债券，按兑付金额支付款项，并已兑付完毕。账务处理如下：

　　借：代理兑付证券 20 000 000

　　　　贷：银行存款 20 000 000

　　该企业交来的兑付债券手续费30 000元，A证券公司的账务处理如下：

　　借：银行存款 30 000

　　　　贷：手续费及佣金收入——代兑付证券手续费收入 30 000

　　【案例2】A证券公司接受委托，代某企业兑付到期的无记名债券10 000 000元，兑付资金由公司垫付，手续费在兑付业务完毕后收取。该企业交来实物债券时，按兑付金额支付款项。A证券公司在兑付期的账务处理如下：

　　借：代理兑付证券 10 000 000

　　　　贷：银行存款 10 000 000

　　兑付期结束后，A证券公司向委托企业交回已兑付的债券，并收回垫付的资金10 000 000元，同时收取手续费20 000元。账务处理如下：

　　借：银行存款 10 020 000

　　　　贷：代理兑付证券 10 000 000

　　　　　　手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入 20 000

　　【案例3】A证券公司接受委托，代国家兑付到期的记名债券，拨来20 000 000元兑付资金，同时拨入手续费30 000元，兑付期为半年。本例与上例的区别在于，手续费收入是否随兑付资金一并拨入。

　　案例2是兑付期结束后，A证券公司向委托企业收取手续费，而在案例3是手续费与兑付资金一并拨入的。这两种情况下的账务处理有所不同。款项拨入时，A证券公司的账务处理如下：

　　借：银行存款 20 030 000

　　　　贷：代理兑付证券款 20 000 000

　　　　　　其他应付款——预收代理兑付证券手续费 30 000

　　兑付期结束时，A证券公司的账务处理如下：

　　借：其他应付款——预收代理兑付证券手续费 30 000

　　　　贷：手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入 30 000