审计责任

　　注册会计师的审计责任是指注册会计师应对其出具的审计报告的真实性和合法性负责。主要包括注册会计师的审计法律责任和审计职业道德。

　　注册会计师审计责任的形成原因主要有以下几点：

　　1、法律法规的要求：国家法律法规要求上市公司必须接受注册会计师的审计，并要求审计师对审计报告承担责任。

　　2、保护投资者利益的需要：注册会计师作为独立的第三方，对企业的财务状况进行审计，可以保障投资者的利益，避免企业利用虚假财务报表欺骗投资者。

　　3、提高企业透明度和信誉度：注册会计师审计可以帮助企业提高透明度和信誉度，增强企业与投资者、金融机构、供应商等各方的信任度。

　　4、审计行业自律要求：注册会计师行业内部要求审计师必须遵守职业道德和行业规范，对审计报告承担责任，确保审计工作的公正性和独立性。

　　总之，注册会计师审计责任的形成是由法律法规、保护投资者利益、提高企业透明度和信誉度以及审计行业自律要求等多种因素共同作用的结果。

　　审计法律责任指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任。

　　审计法律责任的三种形式：

　　（1）过失责任。过失是指专业人员在履行法定义务时未能恪尽职守，未能保持职业上应有的认真与谨慎，以致给他人造成损失。过失按其程度可分为普通过失和重大过失。“普通过失”指没有严格保持职业上应有的认真与谨慎，“重大过失”指没有保持职业上应有的最低限度的认真与谨慎。如果没有造成重大损失，过失责任一般仅处以罚款或予以行政处分；如果造成重大损失的，应承担相应的民事责任。

　　（2）舞弊责任，又称欺诈责任。欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，以不良动机为特征，明知被审计的财务报表具有重大错报却加以虚伪的陈述，而出局无保留意见审计报告。欺诈责任的处理，给他人造成损失的，要承担民事责任，触犯刑律的，要移送司法机关追究刑事责任。

　　（3）违约责任。指合同双方以口头或书面协议所界定的一种合同法下的责任，只有作为合同当事人的客户才可以起诉审计师的违约行为。

　　相关法律责任的处罚：（1）民事责任：主要是指赔偿受害人的损失（2）行政责任：警告、暂停执业、罚款（3）刑事责任：触犯刑法所必须承担的法律后果，包括罚金、有期徒刑、其他限制人身自由的刑罚。

　　《中华人民共和国国家审计准则》第15条规定，审计人员应当恪守“严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密”的基本审计职业道德。

　　——严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。

　　——正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。

　　——客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题。

　　——勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审计职责，保证审计工作质量。

　　——保守秘密就是审计人员应当保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密；对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。

　　会计责任是指会计人员在工作中应当遵守的职业道德、会计法律法规和会计准则等规定，对所涉及的会计事项进行核算、处理和记录，并对其真实性和准确性负责的法律责任。

　　审计责任是指审计人员在审计工作中应当遵守的职业道德、审计法律法规和审计准则等规定，对被审计单位的财务报表进行审计，发表审计意见，并对其真实性和准确性负责的法律责任。

　　二者的区别在于，会计责任是针对会计人员的，主要聚焦于会计核算和记录工作的准确性和真实性，而审计责任是针对审计人员的，主要聚焦于对被审计单位的财务报表进行审计，发表审计意见的准确性和真实性。

　　二者的联系在于，审计人员需要依赖会计人员提供的财务报表进行审计工作，因此，会计人员的工作质量和准确性直接影响到审计人员的审计结果和意见。同时，审计人员的审计结果和意见也会对会计人员的工作进行反馈和评价，促进会计人员不断提高工作质量和准确性。