其他交易性金融资产投资

　　其他交易性金融资产投资是指，依据《证券投资基金会计核算操作实务手册》设立的“其他交易性金融资产投资”会计科目，科目编号为1108，属于资产类科目。

　　1、股票投资业务

　　退市/摘牌股票–按照成本和估值增值进行明细核算。

　　2、非上市股权投资业务

　　按照成本和估值增值进行明细核算。

　　3、其他投资

　　按照成本、估值增值和应计利息进行明细核算。

　　4、其他业务

　　按照成本和估值增值进行明细核算。

　　1、股票投资业务

　　核算退市/摘牌股票账面成本与公允价值变动。

　　2、非上市股权投资业务

　　核算非上市股权账面成本与公允价值变动。

　　3、其他投资

　　核算公允价值计量的其他投资的账面成本、公允价值变动与应计利息。

　　4、其他业务

　　核算其他投资账面成本与公允价值变动。

　　非上市股权投资业务。公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，终止确认时，当基金出售持有的非上市股权，或者持有的非上市股权成功上市或退出时，对其进行终止确认。终止确认的投资成本按移动加权平均法于交易日结转。

　　做以下账务处理：

　　（1）卖出非上市股权或现金退出，于交易日

　　借：银行存款

　　　　投资收益–交易费用

　　　　贷：其他交易性金融资产投资–成本

　　　　　　其他交易性金融资产投资–估值增值

　　　　　　应付交易费用

　　　　　　投资收益–其他交易性金融资产投资收益

　　同时，将原计入该非上市股权投资的公允价值变动损益转出。

　　　　贷：公允价值变动损益

　　　　贷：投资收益–其他交易性金融资产投资收益

　　（2）非上市股权上市，于首发日

　　借：交易性股票投资–成本

　　　　贷：其他交易性金融资产投资–成本

　　　　　　其他交易性金融资产投资–估值增值

　　　　　　投资收益–其他交易性金融资产投资收益

　　同时，将原计入该非上市股权投资的公允价值变动损益转出。

　　　　贷：公允价值变动损益

　　　　贷：投资收益–其他交易性金融资产投资收益