转出未交增值税

　　转出未交增值税是指增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的“转出未交增值税”专栏，可以理解为一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设立的明细科目。转出未交增值税记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。

　　要理解“转出未交增值税”这个专栏的含义，首先要弄清楚“应交增值税”和“未交增值税”这两个二级科目之间的关系。

　　增值税是逐月核算，按月申报缴纳，征收期间是月。“应交增值税”只是个会计核算科目，月底可以有借方余额，一般没有贷方余额，因为贷方余额要结转到“未交增值税”科目。

　　举个例子，企业当月销项税额10万（贷方），进项税额8万（借方），贷方余额2万，月末需要把这2万结转到“未交增值税”科目，“应交增值税”贷方余额为0，这时就要用到“转出未交增值税”这个专栏：

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2万

　　贷：应交税费——未交增值税2万

　　“应交增值税”和“未交增值税”同为负债类科目，意思是“应交增值税”减少2万，贷方余额为0，“未交增值税”增加2万，贷方余额2万。“转出未交增值税”这个专栏只是对“应交增值税”减少的原因作出了说明。

　　假如企业当月销项税额8万（贷方），进项税额10万（借方），借方余额2万，这种情况下，月末不需要结转，借方余额保留。

　　月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

　　对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　案例说明：

　　假设企业当月增值税销项税额为100万元，进项税额为60万元，期末应交增值税有贷方余额40万元，是企业当月应交未交的增值税，但月末“应交增值税”明细科目贷方不得留有余额，所以要从借方把40万元转入未交增值税明细科目。

　　月末转出时：

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 40

　　　　贷：应交税费——未交增值税 40

　　下月交纳时：

　　借：应交税费——未交增值税 40

　　　　贷：银行存款 40