利用减税筹划

　　利用减税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。我国对国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目，对循环经济产业，对符合规定的高新技术企业、小型微利企业、从事农业项目的企业等给予减税待遇，是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。各国一般有两类不同目的减税：一类是照顾性质的减税，如国家对遭受自然灾害地区的企业、残疾人企业等减税，是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行的财务补偿；另一类是奖励性质的减税，如高科技企业、公共基础设施投资企业等的减税，是对纳税人贯彻国家政策的财务奖励，对纳税人来说则是财务利益的取得。

　　利用减税进行税务筹划主要是合法、合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的方法。这种方法也具有技术简单、适用范围狭窄、具有一定风险性的特点。

　　利用这种方法筹划就是在合法、合理的情况下，尽量争取减税待遇并使减税最大化和使减税期最长化。比如，A、B、C三个国家，公司所得税的普通税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本相抵。一个企业生产的商品90%以上出口到世界各国，A国对该企业所得按普通税率征税；B国为鼓励外向型经济发展，对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年；C国对此类企业减征40%所得税，而且没有减税期的限制。打算长期经营此项业务的企业，可以考虑把公司或者子公司办到C国去，从而在合法的情况下，使节减的税款最大化。

　　“税收筹划又称税务筹划、纳税筹划，这个概念是在二十世纪九十年代自西方引入中国的。”税收筹划是一门介于税收经济学、法学和管理学之间的交叉学科，也是一门综合技能，所以说税收筹划是一门新兴的涉及多门学科知识的现代边缘学科，因而在许多方面都还不够成熟，国际上对其概念的表述也不尽相同。”

　　“荷兰国际财政文献局所编写的《国际税收辞典》认为：税收筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”“我国学者盖地先生认为：“税收筹划就是在不违反国家有关法律和国际公认准则（惯例）的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减轻，减缓税收负担的一种税务谋划或安排”。”“著名的税收筹划专家高金平先生则认为：“纳税筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙安排”。”

　　税收筹划理论和实务都在不断发展，税收筹划已经成为老板、经理人、财务精英的必修课。“从世界各国的情况来看，税收筹划都享有合法地位，各国政府对待税收筹划的态度从来不是借助行政命令、政策及道德的力量去削弱和减少，而都是依靠对税法的调节、修正、改进等措施加速和促进税法的完善和建设，税收筹划是一种“双赢”的行为，意义重大。