增减记账法

　　增减记账法是以“增”、“减”为记账符号，以“资金占用＝资金来源”为理论基础，直接反映经济业务中会计要素增减变化的一种复式记账方法。

　　它是在我国领土实务中实行的一种特有的记账方法。该法经过试行，于1966年开始，在我国商业系统全面推行，工业企业和其他行业也有采用这种记账方法的。1993年7月1日《企业会计准则》实施后，增减记账法改为借贷记账法。

　　以“增”、“减”为记账符号，凡经济业务引起资金来源或资金占用增加，就在账户中记增；凡经济业务引起资金来源或资金占用减少，就在账户中记减。“增”、“减”符号同资金来源与资金占用的增加、减少意思一致，使符号的文字含义也名副其实，直接表达会计事项所涉及具体内容的增减变动。

　　部账户固定地分为资金来源和资金占用两大类，不能设置双重性账户。如不能把“其他应收款”账户和“其他应付款”账户合并设置“其他往来”财户；不能把“应收账款”账户合并设置“其他往来”账户；不能把“应收账款”账户合并设置“其他往来”账户；不能把“应收账款”账户和“预收账款”账户合并设置“应收账款”账户等。

　　凡涉及到资金来源和资金占用两类账户的经济业务，同时记增或记减，同增或同减的金额相等；凡涉及到资金来源或资金占用一类账户的经济业务，记有增有减，增减金额相等。简而言这，两类账户，同增同减，金额相等；同类账户，有增有减，金额相等。

　　增减记账法直观明了。作为记账符号的“增减”二字与其语义高度契合：一项会计事务，是增加就登记在增方，是减少就登记在减方，明白如话，易于理解，也有利于初学者快速学会、掌握。

　　增减记账法受其理论基础“资金来源=资金运用”以及记账符号“增加、减少”的制约，会计科目必须严格划分为“资金来源”和“资金运用”两大类，无法像借贷记账法那样设立双重性质的往来账户。而往来账户的设置，有利于分清责任，明晰账目，精简会计科目，减少会计工作量。

　　且增减记账法必须采用差额平衡，即“资金来源方增加金额-减少金额=资金运用方增加金额一减少金额”；远不及借贷记账法平衡公式“借方金额=贷方金额”那般简洁明白一目了然。