独立账户负债

　　独立账户负债指保险公司对投资连结保险提取的单位准备金和投资账户负债，该项负债的所有来源均为投连险。寿险公司会对售出的投连险进行分拆，对于保险风险部分，计入原保费收入。而非保险风险部分，不能确认为原保费，而是计入独立账户负债中核算。

　　注：独立账户中款项为投保人存于寿险公司，其可以随时卖出领取，因此对于寿险公司而言，这部分款项均为寿险公司欠投保人的负债。

　　与保险合同准备金或保户储金及投资款存在明显区别的是：

　　独立账户负债无法通过利差产生利润，寿险公司运作独立账户时，通过收取一项或多项手续费用（初始费用、买入/卖出差价、资产管理费等）减去其获得及运作独立账户产生的支出（佣金及手续费、管理费用）最终形成利润（亏损）。

　　独立账户负债在会计实务中也指“独立账户负债”会计科目，按照负债类别进行明细核算，属于负债类的保险专用科目，表示借方减少，贷方增加。本科目贷方登记内容为独立账户资金款的增加，而借方科目登记内容为独立账户投资的估值减值。

　　独立账户负债包括单位准备金和投资账户负债，具体内容如下：

　　1、单位准备金是保险公司为履行其对投资连结保险保单持有人的给付义务而提取的责任准备金。保险公司在投资账户中投入的公司资金只是公司内部资产的转移，不形成公司负债，因此，单位准备金不包括保险公司持有的投资单位对应的投资账户价值。

　　2、投资账户负债是指在投资账户资产投资过程中形成的卖出回购证券、应付款项等负债。

　　独立账户负债为认可负债，其中，以投资连结保险保单持有人享有的投资账户价值作为单位准备金的认可价值，以投资账户负债的账面余额作为其认可价值。对于独立账户负债，应当在认可负债表中单独列示。

　　2621  独立账户负债

　　一、本科目核算企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。

　　二、本科目可按负债类别进行明细核算。

　　三、独立账户负债的主要账务处理。

　　（一）向独立账户划入资金，借记“独立账户资产——银行存款及现金”科目，贷记本科目。

　　（二）对独立账户投资进行估值，按估值增值，借记“独立账户资产”科目，贷记本科目；估值减值的做相反的会计分录。

　　（三）按照独立账户计提的保险费，借记“银行存款”科目，贷记“保费收入”科目；同时，借记本科目，贷记“独立账户资产”科目。对独立账户计提账户管理费，借记“银行存款”科目，贷记“手续费及佣金收入”科目；同时，借记本科目，贷记“独立账户资产”科目。

　　（四）支付独立账户资产，借记本科目，贷记“独立账户资产”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业确认的独立账户负债。

　　1、向独立账户划入资金的会计分录：

　　借：独立账户资产——银行存款及现金

　　　　贷：独立账户负债

　　2、对独立账户投资进行估值的相关分录如下：

　　借：独立账户资产——银行存款

　　　　贷：独立账户负债

　　估值若是减值，则做以下分录：

　　借：独立账户负债

　　　　贷：独立账户资产——银行存款

　　3、独立账户计提保险费时，做以下分录：

　　借：银行存款

　　　　贷：保费收入

　　同时：

　　借：独立账户负债

　　　　贷：独立账户资产

　　4、独立账户计提账户管理费

　　借：银行存款

　　　　贷：手续费及佣金收入

　　同时：

　　借：独立账户负债

　　　　贷：独立账户资产

　　独立账户资产是指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合。独立账户资产由保单持有人承担投资风险和收益，保险公司主要获取管理费收入。

　　独立账户资产对应于股票市场敏感性的产品，这类产品也称为独立账户产品，包括：投资连结和变额万能寿险、变额人寿和年金、保险连结的储蓄存款业务。由于风险和收益均由保单持有人承担，所以独立账户采取相对进取的投资策略，主要是投资于股票。

　　在会计实务中，独立账户资产是指“独立账户资产”会计科目，属于资产类科目，用于核算保险公司确认的独立账户资产价值。该科目借方登记

　　投资连结保险简称投连险，是寿险和投资基金的组合。其最大的特点是可以灵活调整死亡保险金和现金价值，因此也称为变额寿险。投资连结保险的保险费用在扣除保险公司的管理费后分为两部分，一部分用于保障，另一部分用于投资。

　　举个例子：客户购买投连险，保险公司将会为设立一个投资账户。作为客户，则可以根据个人喜好选择，将用于投资的保险费用部分放入具有不同风险等级的投资账户，保险公司将会对客户的“财务”予以妥善管理。

　　投资连结保险的特点：投资连结保险的收入受市场环境和公司财务管理能力的影响很大，没有最低保证收益。也就是说，无论盈利或亏损如何，投资风险均由投保人承担。因此，投资连结保险适用于追求高收益率、并具有较高风险承受能力的消费者。